会计账簿和会计期末工作ppt课件

1、1,第三节 会计账簿,一、账簿的意义 （一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1提供系统、完整的会计核算资料； 2利用账簿提供的资料进行账实核对。,2,（三）账簿的种类,按照用途分类 序时账簿 分类帐簿（总分类账和明细分类账） 备查账簿 根据账簿的外表形式 订本账（序时账和总账） 活页账（明细账） 卡片账（明细账）,3,二、会计账簿的格式与登记方法,序时账的格式与登记 总账的格式与登记 明细账的格式与登记 备查账的格式与登记,4,序时账簿,序时账簿，也称日记账，是按照

2、经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算。 库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用三栏式。 库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据,库存,7,总分类账簿,总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。 总分类账登记的依据和方法， 取决于所采用的会计核算形式。,9,明细分类账,明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账的格式主

3、要有三种 三栏式: 债务债权类，只提供货币指标 数量金额式：财产物资类，货币实物双指标 多栏式：成本费用，收入类,三栏式,数量金额式,多栏式,13,三、登记账簿的规则,1启用时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”。 2登账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)。红色墨水只能在结账划线、改错和冲销账簿记录时使用。 3各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记。,14,登记账簿的规则,4应根据审核无误后的会计凭证登账。 5账页的最末一行 “转次页”，下一页的第一行 “承前页”。 6在记账过程中，若账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。,15,总

4、账和明细账的平行登记,（一）总账与其所属明细账的关系 二者所记录的经济内容是相同的，所提供的核算资料是互相补充的：总分类账提供的总括核算资料是对其所属的明细分类账资料的综合，起到统治和驾驭的作用；明细分类账提供的明细核算资料是对其总分类账资料的具体化，起到补充和说明的作用。,16,总分类账和明细分类账的平行登记,（二）所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 （三）登记总账和所属明细账的原则： 依据相同 方向一致 金额相等,17,六、会计账簿的保管,会计账簿也是重要的经济档案，必须严格按照会计制度

5、的有关规定妥善予以保管，不得丢失和任意销毁。一般为15年，重要的如现金、银行存款等25年。,18,错账更正方法,划线更正法 红字更正法 补充登记法,20,举例说明,以银行存款支付下季度报刊杂志费1 200元。 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 更正 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200,21,举例说明,厂部赵林借支差旅费450元，以现金付给。在填制记账凭证时，误将金额填为540元，并已据以登记入账： 借：其他应收款 540 贷：库存现金 540 更正时 借：其他应收款 90 贷：库存现金 90,22,举例说明,

6、厂部领用1 000元的材料。 借：管理费用 100 贷：原材料 100 更正时 借：管理费用 900 贷：原材料 900,23,第四节 会计期末工作,对账，结账 试算平衡，编制会计报表,24,一、对账,对账是指在将本期发生的经济业务登记入帐之后，对账簿记录所进行的核对工作。 1账证核对,做到账证相符 一般采用抽查法进行。 2账账核对，做到账账相符 3账实核对，做到账实相符 一般是通过财产清查进行的。,25,二、结账,结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。 步骤： 结帐前,将本期

7、发生的全部经济业务登记入帐。 1按照权责发生制的要求，编制调整分录。 2编制结账分录。 3计算各账户的本期发生额和期末余额并划线。,26,账项调整,权责发生制（应计制）: 凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收到或付出，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收到或付出，都不应作为本期的收入和费用处理。 收付实现制: 凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入和费用处理。,27,账项调整：收入的调整,（1）

8、应计未收款收入：已实现收入未收取款项 应收利息，应收租金，应收分期售房款 举例：某工业企业出租房屋，约定每月租金1万元。 至年底尚未收到。 借：其他应收款 1万 贷：其他业务收入 1万 （2）应计预收款收入：已收到款项未确认收入 预收货款，预收房租 举例：某工业企业出租房屋，11月30日预收即日起半年房租3万元。当日确认为预收款，12月31日确认其中的5000元为收入。,28,账项调整：费用的调整,（1）应计未付费用: 已发生费用未支付款项 应付利息，应付工资 举例：预提本月贷款利息5万元 借：财务费用 5万 贷：应付利息 5万 （2）应计预付费用：已预付款项未确认费用 预付账款：订阅报刊，支付租金,29,结账分录,借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 管理费用 销售费用 财务费用,30,期末划线,（1）办理月结，应在各账户最后一笔记录下面划一条通栏红线。在红线下栏，在摘要栏内注明“本月合计” ，然后结出本期发生额和余额，最后在下面再划一条通栏红线。 （2）办理年结，应在12月份月结后，首先在摘要栏内注明“本年合计” ，然后结算填列全年的发生额及年末余额，最后下划两条通栏红线，表示封账（如果是实账户，还要在下一栏