项目五财产物资的清查

1、任务一 对存货和往来账进行清查 任务二 对货币资金进行清查,项目五 财产物资的清查,一、财产清查理论指导 （一）财产清查的含义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。,任务一 对存货和往来账进行清查,1按清查范围分,（1）全面清查,（2）局部清查,对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。,根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。,2按清查时间分,（1） 定期清查,（2）不定期清查,指按预先规定好的时间进行的财产清查。 通常是年末、季末、月末结账前。,指

2、事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。,3按财产清查的执行单位：,（1） 内部清查,由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。,（2）外部清查,由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。,（二）财产清查的种类,（三）财产清查的一般程序,建立财产 清查组织,确定清查对象 清查范围,制定清查方案,清 查,填写盘存清单,填制清查结果 报告,清查原则： 先清查数量、核对有关账簿记录， 后认定质量,确定期末实际及账面库存,保证账实相符,盘存 目的,盘点确定期末库存数量 期末结存金额=期末财产物资盘点数单价,账面结计,期末结存金额,期初结存数+本期增加数期末结存数,实际账面记

3、录,本期减少数,只记增加数，不记减少数， 月末，以实地盘点结存数量为账面结存数， 倒挤出本期减少数。,记录收入和发出数，并随时结计结存数,账簿记录,实地盘存制,永续盘存制,二、存货的清查 （一）存货的盘存制度,大量成堆、难以逐一清点,（二）存货的清查,1、实地盘点法 2、技术推算盘点法,逐一盘点,抽样盘点,测量计算盘点,盘点表 第 页 单位：佳视达实业有限公司 总 页,盘点人： 实物保管人：,顾也东,陈立丰,账存实存对比表,单位：佳视达实业有限公司 2007年11月30日,主管： 会计： 制表：,张华,王明,池凤艳,调整账簿记录原始凭证,三、往来账项的清查,与对方单位对账，收到对方回单后，填制

4、往来款项清查表,1、查明差异，分析原因,2、加强管理，完善制度,3、调整账簿记录，保证账实相符,第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证 编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为 实存数，使账实相符。,第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后， 根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制 记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。,（1）存货盘盈、盘亏的处理,（2） 固定资产盘盈、盘亏处理,（3）往来款项的处理,四、财产清查结果的处理,待处理财产损溢,转销盘盈,盘盈,原材料,管理费用,平,【例1】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料10

5、公斤， 计1 000元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。,发现差异时： 借：原材料甲材料1 000 贷：待处理财产损溢 1 000,报批处理： 借：待处理财产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000,返回,待处理财产损溢,盘亏,转销盘亏,原材料,管理费用,平,其他应收款,营业外支出,一般经营损失,过失人、 保险公司赔偿,非常损失,注意：存货发生定额损耗外的盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方的进项税额，不得抵扣。,【例2】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料15公斤，计450元，经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。,借：待处理财产损溢 450 贷：原材料乙材

6、料 450,借：管理费用 450 贷：待处理财产损溢 450,【例3】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发 生火灾损失5 000元，其中4 000元可获保险公司赔偿，经报批处理， 责令保管员陈明赔偿500元，其余记入非常损失。,借：待处理财产损溢 5 850 贷：原材料甲材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850,借：其他应收款保险公司 4 000 陈明 500 营业外支出非常损失 1 350 贷：待处理财产损溢 5 850,待处理财产损溢,盘亏,转销盘亏,固定资产,营业外支出,平,其他应收款,累计折旧,企业损失,过失人、 保险公司赔偿,【例4】 佳视

7、达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为5 000元，该设备为七成新，估计折旧为1 500元。,借：固定资产 3 500 贷：以前年度损益调整 3 500,【例5】 佳视达实业有限公司某月财产清查中盘亏电脑一台，原价6 000元，已提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿500元。,以前年度损益调整,盘盈,借：待处理财产损溢 4 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 6 000,借：其他应收款王莉 500 营业外支出盘亏损失 3 500 贷：待处理财产损溢 4 000,应收账款,坏账准备,无法收回,无法收回应收账款：,【例6】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现某

8、客户所欠的4 000元账款，已无法收回。,借：坏账准备 4 000 贷：应收账款 4 000,营业外收入,应付账款,无需支付,无需支付应付款项：,【例7】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿还。,借：应付账款 3 000 贷：营业外收入其他 3 000,任务二 对货币资金进行清查,一、库存现金的清查 二、银行存款的清查,实地盘点,与银行对账,（1） 库存现金的清查,调整账簿记录原始凭证,库存现金盘点报告表 单位名称：红星实业有限公司 2000 年 11 月 30 日,盘点人：,出纳员：,王明,李莉,全部登账、结出余额,出纳员在场,编制“库存

9、现金盘点报告表”、由盘点人和出纳员签章,检查有无挪用、白条、坐支、超定额,（2）银行存款的清查,将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对, 并编制“银行存款余额调节表”,【例7.1】 佳视达实业有限公司年11月30日银行存款日记账及 银行对账单分别如下：,步骤：,第一步： 将银行对账单与本企业银行存款日记账进行核对,第二步： 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项,第三步 编制“银行存款余额调节表”,第 1 页 开户银行 账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,杭州银行,20020021087,银行对账单 第1页 网点号 0202 年11月30日 币种:人民币 单位:元,银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:,一是单位记录银行存款日记账有误；,二是银行存在记账错误；,未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一 方已入账，另一方尚未入账的账项。,单位已收，银行未收；,单位已付，银行未付；,银行已收，单位未收；,银行已付，单位未付。,三是存在未达账项。,及时在账簿中进行更正,在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录,不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理,注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。,20071