财务报表分析第二章.ppt

1、,资产负债表编制与分析,学习目标,理解资产负债表的含义和作用； 熟悉资产负债表的结构和内容； 掌握资产负债表的编制方法； 掌握资产负债表趋势分析表的编制方法； 掌握资产负债表结构分析表的编制方法； 掌握资产负债表项目分析的方法；掌握资产负债表趋势分析的方法；掌握资产负债表结构分析的方法。,知识目标：,资产负债表编制与分析,学习目标,会根据经济业务编制资产负债表；会编制资产负债表趋势分析表； 会编制资产负债表结构分析表； 会进行资产负债表的项目分析； 会进行资产负债表的趋势分析； 会进行资产负债表的结构分析。,能力目标：,资产负债表编制与分析,华宇股份有限公司（以下简称华宇公司）的会计张丽，以前

2、负责专门登记公司的各种往来账，由于公司负责编报表的会计调走，领导决定让张丽接替该会计的工作，负责编制本公司的会计报表。2013年1月1日，2012年报表的编制工作开始进行，张丽首先编制资产负债表。摆在她面前的任务是：资产负债表的编制方法有哪些？如何对资产负债表进行分析，为企业的管理者、决策者提供管理以及分析的依据，同时也为报表的使用者提供信息？,情景导航,资产负债表编制与分析,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,（1） 从整体上反映企业所拥有的资产及其分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。 （2） 可以了解企业资金来源和资金构成，即负债总额和所有者权益总额及其结构，投资者和债权人

3、据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。,任务一 资产负债表编制,（3） 提供财务分析的基本资料，通过偿债能力、盈利能力以及周转能力的分析，使投资者和债权人以及其他相关人员据此做出投资和贷款的正确决策。 （4） 通过对前后连续的各期期末资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变动情况和发展趋势。,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,账户式资产负债表的格式如表2-1所示。,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,报告式资产负债表的格式如表2-2所示,任务一 资产

4、负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,三、资产负债表的编制方法与具体内容,（一） 资产负债表的编制方法,任务一 资产负债表编制,三、资产负债表的编制方法与具体内容,任务一 资产负债表编制,三、资产负债表的编制方法与具体内容,（二） 资产负债表的具体内容,任务一 资产负债表编制,四、 资产负债表编制举例,（一）资料,任务一 资产负债表编制,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制,华宇公司原材料采用计划成本核算。2012年该公司共发生如下经济业务。 （1）接到银行通知，

5、以银行存款支付到期银行承兑汇票 20 000元。 （2）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明：价款10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行汇票付讫，材料尚未到达。 （3）上项材料到达并验收入库，其计划成本为11 000元。 （4）由于临时需要，将面值50 000元的D公司承兑的商业承兑汇票一张到银行贴现，贴现息为2 300元，收到贴现净额47 700元存入银行。,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制,（5）购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200 000元，增值税额34 000元，开出银行承兑汇票予以承兑，材料尚未到达。 （6）上项材料到达并验收入库，其计划成本为

6、198 000元。 （7）生产产品领用材料一批，计划成本为50 000元。 （8）用银行存款支付办公费60 000元，产品的展览费50 000元。 （9）S公司宣告发放现金股利，本公司收到股息38 500元，款已存入银行（股票投资采用成本法核算）。 （10）购入不需安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款450 000元，增值税税额76 500元，支付包装费、运杂费1 000元，款项已用银行存款支付，设备已投入使用。,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制,（二） 编表步骤,（1）根据上述资料，华宇公司编制会计分录如下。 借：应付票据 20 000 贷：银行存款 20 000

7、借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11 700 借：原材料 11 000 贷：材料成本差异 1 000 材料采购 10 000 借：财务费用 2 300 银行存款 47 700 贷：应收票据D公司 50 000,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制, 借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据 234 000 借：原材料 198 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 200 000 借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000 借：管理费用 60 00

8、0 销售费用 50 000 贷：银行存款 110 000 借：应收股利 38 500 贷：投资收益 38 500 借：银行存款 38 500 贷：应收股利 38 500,四、 资产负债表编制举例,任务一 资产负债表编制,（2）将年初余额、本期会计分录登记到T型账户，并结出T型账户的年末余额。,任务一 资产负债表编制,任务一 资产负债表编制,一、 资产负债表分析的目的,任务二 资产负债表项目分析,二、 资产负债表分析的着眼点和内容,任务二 资产负债表项目分析,任务二 资产负债表项目分析,二、 资产负债表分析的着眼点和内容,任务二 资产负债表项目分析,三、 资产负债表主要项目分析,（一） 流动资产

9、项目分析 1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付账款 6. 其他应收款 7. 存货,任务二 资产负债表项目分析,三、 资产负债表主要项目分析,任务二 资产负债表项目分析,三、 资产负债表主要项目分析,1. 可供出售金融资产 2. 持有至到期投资 3. 长期股权投资 4. 固定资产 5. 在建工程 6. 无形资产,任务二 资产负债表项目分析,三、 资产负债表主要项目分析,任务二 资产负债表项目分析,三、 资产负债表主要项目分析,（四） 非流动负债项目分析,任务二 资产负债表项目分析,任务二 资产负债表项目分析,（四） 非流动负债项目分析,（五） 所有者权

10、益项目分析,任务二 资产负债表项目分析,（五） 所有者权益项目分析,任务二 资产负债表项目分析,（五） 所有者权益项目分析,任务二 资产负债表项目分析,（五） 所有者权益项目分析,任务二 资产负债表项目分析,一、 资产负债表趋势分析,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,资产负债表趋势分析主要通过编制比较资产负债表来进行。通过比较资产负债表，直接观察其金额或比率的变动数额和变动幅度，分析其变动趋势是否合理，并据以预测未来。,任务三 资产负债表综合分析,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,（4） 应收账款分析

11、。 （5） 存货分析。,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,任务三 资产负债表综合分析,一、 资产负债表趋势分析,（二） 资产负债表趋势分析的内容,6. 非流动负债变动分析 7. 所有者权益变动分析 （1）盈余公积变动分析。 （2）未分配利润变动分析。,（一） 资产负债表结构分析表的编制 相关计算公式如下：,二、 资产负债表结构分析,任务三 资产负债表综合分析,（二） 资产负债表结构分析的内容 资产结构分析 2. 负债结构分析 3. 所有者权益结构分析,二、 资产负债表结构分析,任务三 资产负债表综合分析,二、 资产负债表

12、结构分析,任务三 资产负债表综合分析,1.资产结构分析,（1） 流动资产结构分析。就流动资产占总资产的比重来看，2012年为55.72%，2011年为47.76%，流动资产占总资产的50%左右，说明企业的资产流动性比较大。2012年比重比2011年比重提高了7.96%，说明流动资产在总资产中所占比重稳中有升。其中，变动幅度较大的项目是货币资金，提高了20.83%。这种比例结构还反映出企业流动资产对流动负债的依赖性较低，偿还流动负债的能力较强，说明企业的短期偿债压力不大，风险也相对较低。,二、 资产负债表结构分析,任务三 资产负债表综合分析,1.资产结构分析,（2） 非流动资产结构分析。非流动资

13、产占总资产的比重2012年为44.28%，2011年为52.24%。相对于制造业来说，这个比例不算高，反映出企业的固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产在企业总资产中所占资金较少，企业的规模不太大。从变动幅度看，2012年比2011年降低了7.96%，这其中起主要作用的是无形资产，无形资产在总资产中的比重降低了5.21%。,2. 负债结构分析 （1） 流动负债分析。企业的流动负债在总资产中的比重2012年为26.22%，比2011年的24.79%提高了1.43%，没有大的变化。而从流动负债占负债总额的比重看，2012年67.78%（1 262 4801 862 480100%）、2011年为75.36%（917 7601 217 760100%），超过负债总额的一半，所占比重较高，说明企业的总负债中流动负债对企业的压力比较大。此外，流动负债时间短，风险相对较大。,任务三 资产负债表综合分析,二、 资产负债表结构分析,2. 负债结构分析 （2） 非流动负债分析。非流动负债占企业总负债的比重两年均不到50%，这部分负债对企业来说压力不太大，又由于非流动负债期限长，可以使企业的偿债压力有所缓解，所以非流动负债相比流动负债风险小一些。,任务三 资产负债表综合分析,二、 资产