加强货币资金管理 提高民营企业经济效益.doc

加强货币资金管理 提高民营企业经济效益摘要：随着社会主义市场经济不断发展，民营企业已成为社会经济生活中不可缺少的重要组成部分，它在促进市场竞争，安置失业人员，增加就业机会，方便群众生活，推进技术创新，推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但是，我们应该清楚地看到，民营企业在财务管理方面存在着一些不可忽视的问题，有些还相当严重。尤其在货币资金监管上存在诸多问题。本文就此进行系列分析和探讨。关键词：货币资金 民营企业 管理 控制1 货币资金管理分析货币资金具体包括库存现金、银行存款及其他货币资金，是资产的重要组成部分，它具有流动性强等特点。企业对货币资金是否有效管理与利用直接影响企业经济效益；影响整个社会经济次序。应引起各界足够重视。即建立和完善一套可行的货币资金管理制度，对企业的发展具有重大意义。1.1 库存现金管理问题分析 库存现金是指存放在企业用于零星开支的现金。由于库存现金的使用比较灵活、方便，造成许多不法分子有可乘之机。白条抵库。职工因工外出办事，所需资金事前借款，事后凭合法票据报账是一件无可厚非的常规流程。出纳拨付货币资金时要求职工填写正规的借款单，并经领导签字同意后作为借款依据入账也是非常正规的工作程序。但有的企业在支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只用白纸写一个收条或欠条作为现金库存，形成白条抵库。造成企业实际资金减少的假象。坐支货款挪用资金。现金收入不能按规定及时存入开户银行，而是在支出时直接从收到的现金中开支。违反现金管理暂行条例的规定。还有经办现金收支业务的人员，利用职务便利，私自挪用现金，而不及时入账。或者开据收款人为自己或收取关系人的支票侵吞现金资产。虚报支出伪造凭证。有的经办人员在办理业务时，采用虚假经济业务内容为依据，开据虚假发票或收据，虚报支出从中获取现金。甚至有的经办人员利用修正液等物品篡改发票或伪造凭证，如发票或者收据的金额、日期等，加大金额从中牟取利益。撕毁票据盗用凭证。会计、出纳人员或者其他经办人利用职务便利，将现金收入的票据、凭证撕毁，将票据或凭证上的金额据为己有。有的会计或出纳人员盗取发票、收据等。再向客户开票将收取到的现金据为己有。少列收入或不报收入。经办人员在办理业务过程中，利用经手现金的机会，在收入现金时不开据发票或者收据，也不报账和记账，直接将其占为己有。或者记账人员故意少计现金收入日记账合计数，或多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。票据头尾不一。在票据填写中，对于一式多联的票据，在出票的时候需要套写，出纳人员或者经办人员在票据出票时，利用假复写的方法：如在复写纸的下方放置废纸，造成票据联与存根联的金额不一致，将其中的差额据为己有。业务办理手续不全。有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，造成事后无法清理账务，出纳员又找不出对方借款、领款以外的其他证据，只得自己赔钱了事；有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。任人唯亲任亲为贤普遍。当前部分企业，由其是在中小民营企业中，会计、出纳都由老板的亲戚或者朋友担任。这部分人员素质普遍低下。他们凭借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借现金，甚至公款私存造成企业资金流失。制度不严无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。1.2 银行存款管理存在的问题分析 擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员利用自己职务之便，擅自签发现金支票，提取现金，将现金占为己有；签发转账支票，将转账支票购来的货物据为己有，并且不记账不留根存底。转账套现、私自背书转让。会计人员通过配合外单位人员，在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票为其提现，以此套取现金从中收取好处费。公款私存、多头开户。会计人员利用管理货币资金收支业务的职务便利，将公款转入自己私设的银行账户上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。出借转账支票、涂改银行对账单。会计人员非法将转账支票、商业汇票、银行汇票及银行本票转借给他人用于结算或借给他人用于办理收付、转账业务，从中捞取私利。出租出借银行账户、签发空头支票、远期支票时有发生。各种银行票据不按正常登记编号顺序使用。不定期与银行对账、不及时编制银行存款余额调节表。2 货币资金管理存在问题的原因导致货币资金管理出现问题的原因很多，大致可分为以下几点：职责分工不明确。很多企业为了节约费用，让同一人既做出纳又负责记账，或者是同一人既做出纳又做保管，既管钱又管物。给徇私舞弊行为带来了极大方便。没有严格有效的审批制度。很多企业的内控人员缺乏职业素养，企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，部分出纳人员缺乏责任意识，工作不主动，严重影响授权审批制度的执行效果，导致各种票据在使用过程中的各个环节的职责权限和程序混乱，造成空白票据的遗失或被盗用等现象的发生。信息失真。由于信息的失真，导致很难为科学的货币资金预算提供依据。资金预算不科学、多个银行账户资金散乱使用效率低下。现实中很多公司有资金预算的工作过程，但大部分的预算管理只是流于形式，并没有有效的与生产经营活动相结合，起不到相应的约束作用。主要原因是公司开立多个银行账户，资金分散管理严重失控，或者流动资金的占用有增无减，欠款没有及时到账，造成资金周转缓慢，公司的盈利能力降低。没有建立健全的内部控制体系。当前很多企业都没有建立或完善一个有效的内部控制管理体系，忽视货币资金内部控制的关键。造成内部控制环境薄弱，许多规章制度没有得到有效的实施。对现金收支业务和银行存款的管理疏忽，现金、银行存款的管理不规范。3 加强货币资金管理的措施3.1 实行内部牵制不相容职务分离控制 企业应考虑分工负责合理设置会计工作岗位；不相容职务相互分离；明确各岗位的职责权限。授予经济业务人员与经办人员应当分离；记录经济业务的人员与经办人员应当分离；审核业务的真实性、完整性的会计人员与经办业务的人员应当分离；登记总分类账的会计人员和登记明细分类账及日记账的会计人员应当分离等；货币资金的会计记录与审计监督应当分离；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。即不相容岗位应该相互分离、相互制约，实行岗位轮换制度，以达到相互监督的目的。3.2 货币资金入账及时、支出有据 企业的货币资金的流入应当统一存入或转入指定的银行账户，各项收支应及时准确入账；收入和支出应当分开控制；发票和收据的控制管理是把好货币资金收入关的重点。3.3 建立规范的授权审批制度 要想做好企业货币资金的内部控制，企业应当建立规范的授权审批制度，则必须对货币资金业务进行严格的授权管理，明确规定特殊授权审批与一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，完善相关的授权审批控制制度，明确各管理层的授权的范围，保证各项经济业务均按规定的程序处理。3.4 加强财会人员职业道德水平和业务素质教育 企业应建立良好的用人考核机制。财会人员素质的高低，决定了内部控制制度执行的效果，各单位应当结合自身实际情况，加强对各单位财会人员业务素质、职业道德的培训教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，只有提高财会人员的职业道德水平和业务素质，才能对单位的内部控制工作起到良好的作用。3.5 加强对货币资金的监督检查 企业应定期对货币资金内部控制的健全性、合理性和有效性进行自我评估，明确监督检查机构和会计人员的职责权限。对货币资产进行定期和不定期的清查盘点工作，保证其安全完好。另外对其他货币资金也要加强监管力度。及时清理外埠存款，以及加强银行本票存款，银行汇票存款，信用证保证金存款等的管理工作。总之，货币资金收支是否合理，管理是否有效直接影响企业的经济效益。因此，民营企业必须规范和加强货币资金的管理。完善货币资金的内部控制制度，规范财务会计行为，依据国家有关法律法规，建立健全监督约束机制。日常收支业务严格按照“请、申、审批、复核、支付”的程序进行办理。采取一切有利措施切实保证货币资金的安全、完整及合理利用；有利于民营企业经济效益的提高。参考文献：1翟志华.加强和改善财务资金管