国民成本的主体及其系数

国民成本的主体及其系数人生的过程，主要有四个阶段：1、幼稚时期；2、青春时期；3、成熟时期；4、老年时期 。幼稚时期的主要需求是营养，青春时期最大的需求是学业，成熟时期最大的需求是职业和住房，老年时期最大的愿望是健康长寿。国民成本的主体是处于不同年龄层的全体国民。人的生存规律必需的各项开支是国民成本的基础要素。国民成本不是福利救济，只要有合法身份，人人皆可以从政府获得由国家规定的无偿的物质和文化的保障。政府不是救世主，但政府有责任根据国民经济的发展水平，国民的整体素质，确定国民成本的价值，并制定相关的管理制度，确保国民成本在国民经济中的正常运转，从而促进国民经济的持续协调发展。 我们通常把瑞典和英国称为“典型的福利国家”，是由于社会福利占国民生产总值比重偏大的缘故。如果从国家社会转移支付占国民生产总值的比例来看这些差别，那么这一比例在安格鲁撒克森国家是34%，在欧洲大陆福利国家占到44%，瑞典和丹麦甚至占到了53%。 20世纪80年代福利国家大规模改革之际，在美国，社会转移支付率仅占平均税率的307%，而西德则占到55%，瑞典和英国甚至达到78%以上！（见表1） ( )表1：转移支付占平均税率的百分比（%）： 国别 年份 平均税率 转移支付率 % 瑞士 1982 260 73 280 西德 1984 360 198 550 爱尔兰 1987 295 205 695 芬兰 1987 369 277 750 澳大利亚 1985 322 113 351 荷兰 1987 672 283 421 加拿大 1987 248 124 500 瑞典 1987 450 355 789 挪威 1986 325 151 465 英国 1986 310 243 784 美国 1986 306 94 307 资料来源：OECD Income Distribution in OECD Countries, 1995, Tables 7.3 & 7.5, pp.105 &107. 在二战以后的一个相当长的历史阶段中，福利国家这种国家形态在各个工业社会中都处于稳定上升的状态。人们向往美好的生活、良好的营养、充分的就业和全民的福利。与此同时，以西欧主要国家为代表的西方工业化民族国家由于在安全上受制于美苏对峙的局面，得以减少国防开支，加大社会投入。这个转变直接导致了国家社会福利功能的扩大和发展。它承诺给国民提供：发展经济、充分就业、老年生活保障，进而根据各国的国情提供全民最低收入保障。通过对上述福利国家的考究，国家福利并没有存在着相同的固定的比例关系。下面我们再看一些能反映国民富裕程度与GDP的相关的数据。根据联合国教科文组织划定的标准， 2005年我国城镇居民家庭恩格尔系数为36.7%，我国农村居民家庭恩格尔系数为45.5%。美、英、法等世界主要发达国家，20032004年的恩格尔系数分别为9.15%、13.11%和17.52%，韩国、墨西哥也没有超过30%。世界主要国家居民消费支出构成比较单位：%国 家年份食品酒精饮料及烟草等衣着居住家庭设备用品及服务医疗保健交通通讯教育文化娱乐服务杂项商品与服务韩国200415.692.4342717.233.974.7316.5813.3521.74日本200314.393.074.7526.914.053.9713.2211.8717.77美国20036.992.164.5417.784.7518.6913.3311.5820.19法国200414.243.284.9524.175.793.3217.4210.0116.82英国20049.193.926.0118.685.781.7516.5213.8524.3加拿大20039.884.25.0923.736.734.7816.8912.1316.57墨西哥200324.222.553.1913.438.034.7818.496.5918.71澳大利亚200310.514.093.8319.665.675.614.3314.4621.86中国2005 #城镇34.741.9510.0810.185.627.5612.5513.823.5 农村40.834.655.8114.494.366.589.5911.562.132001-2005年世界前十位国家和地区人均国民总收入比较单位：美元位次2001年2002年2003年2004年2005年国家和人均国民总收入国家和国家和国家和国家和人均国民总收入地区地区地区地区地区1卢森堡43150卢森堡卢森堡卢森堡卢森堡656302百慕大百慕大百慕大挪威挪威595903瑞士37540挪威挪威百慕大瑞士549304挪威37100瑞士瑞士瑞士百慕大5日本35780列支敦士登美国美国丹麦473906列支敦士登美国列支敦士登丹麦冰岛463207美国34760日本日本列支敦士登美国437408丹麦30480海峡群岛丹麦冰岛列支敦士登9冰岛28430丹麦海峡群岛日本瑞典4106010瑞典26700冰岛冰岛瑞典爱尔兰40150中国(138)890中国（136）中国（134）中国（129）中国（128）174020012005年国内生产总值居世界前十位国家比较单位：亿美元位次2001年2005年国家和地区国内生产总值占世界比重（%）国家和地区国内生产总值占世界比重（%）世界总计100世界总计1001美 国31.9美 国28.12日 本4162413.2日 本4505910.23德 国189136.0德 国278196.34英 国143134.5中 国222895.05法 国133984.2英 国219264.96中 国132484.2法 国211024.87意大利109043.5意大利172303.98加拿大70512.2西班牙112372.59墨西哥62212.0加拿大111522.510西班牙60841.9巴西79411.8世界各国人均收入排行表1卢森堡43,940 2挪威43,350 3瑞士39,8804美 国37,610 5日本34,510 6丹麦33,7507冰 岛30,810 8瑞典28,840 9英国28,35010芬 兰27,020 11爱尔兰26,960 12奥地利26,72013荷兰26,310 14比利25,820 15香港25,43016德国25,250 17法国24,770 18加拿大23,93019澳大利亚21,650 20意大利21,560 21新加坡21,23022西班牙16,990 23科威特16,340 24以色列16,02025新西兰15,870 26巴哈马15,110 27澳门14,60028希腊13,720 29塞浦路斯12,320 30葡萄牙12,13031韩国12,020 32斯洛文尼亚11,830 33巴林11,26034波罗黎各10,950 35马尔他9,260 36巴巴多斯9,27037安提瓜9,160 38沙特阿拉伯8,530 39阿曼7,83040帕罗7,500 41塞舌尔7,480 42特立尼达和多巴哥7,26043圣凯茨和纳维斯6,880 44捷克6,740 45匈牙利6,33046墨西哥6,230 47克罗尼亚5,350 48波兰5,27049爱沙尼亚4,960 50斯洛伐克4,920 51立陶宛4,49052智利4,390 53哥斯达黎加4,280 54巴拿马4,25055毛里求斯4,090 56拉脱维亚4,070 57圣卢西亚4,05058黎巴嫩4,04059格林纳达3,790 60乌拉圭3,790 61马来西亚3,78062阿根廷3,650 63加蓬3,580 64委内瑞拉3,49065博茨瓦纳3,430 66多米尼加3,360 67波里茨3,19068圣文森特3,300 69土耳其2,790 70南非2,78071牙买加2,760 72巴西2,710 73马歇尔群岛2,71074俄罗斯2,610 75斐济2,360 76罗马尼亚2,31077马尔代夫2,300 78突尼斯2,240 79萨尔瓦多2,20080泰国2,190 81秘鲁2,150 82保加利亚2,13083密克罗尼西亚2,090 84多米尼加2,070 85苏里南1,99086伊朗,000 87马其顿1,980 88瓜地马拉1,91089塞尔维亚1,910 90阿尔及利亚1,890 91纳米比亚1,87092约旦1,850 93哥伦比亚1,810 94厄瓜多尔1,79095哈萨克斯坦1,780 96阿尔巴尼亚1,740 97萨摩亚1,60098白俄罗斯1,590 99波黑1,540 100凯普维达1,490101东加群岛1,490 102埃及1,390 103史瓦济兰1,350104摩洛哥1,320 105维纳阿图1,180 106叙利亚1,160 107土库曼尼斯坦1,120 108西班克和伽扎1,110 109中国1,100110巴拉圭1,100 111菲律宾1,080 112洪都拉斯970113乌克兰970 114亚美尼亚950 115斯里兰卡930116吉布提910 117圭亚那900 118玻利维亚890119克里巴提880 120格鲁吉亚830 121阿塞拜疆810122印度尼西亚810 123赤道几内亚930 124安哥拉740125尼加拉瓜730 126不丹660 127迪沃瑞尔660128喀麦隆640 129刚果.640 130所罗门群岛600131莱索托590 132莫*590 133塞内加尔550134印度530 135也门520 136巴布亚新几内亚510137津巴布韦480 138蒙古480 139越南480140巴基斯坦470 141苏丹460 142Comoros450143贝宁440 144几内亚430 145毛里塔尼亚430146Timor-Leste430 147乌兹别克斯坦420 148孟加拉400149肯尼亚390 150海地380 151赞比亚380152Kyrgyz330 153加纳320 154老挝320155尼日利亚320 156So-Tom320 157柬埔寨310158冈比亚,310 159多哥310 160布基纳法索300161马达加斯加290 162马里290 163坦桑尼亚290164中非260 165乍得250 166尼泊尔240167乌干达240 168卢旺达220 169莫桑比克210170尼日尔200 171塔吉克斯坦190 172马拉维170173塞拉利昂150 174几内亚比绍140 175利比里亚130 176布隆迪100在国民收入与国民成本之间，为了寻找出所存在的系数，我们对世界各国的收入分配作个比较：（一）欧美国家的社会分配在美国，5000多万的富人占有全美50%以上的财富。在最近的20年里20%的穷人家庭收入只增长了6.4%，而富人中有20%的家庭收入却增长7%，顶级富豪中有1%的家庭收入增长了184%，目前非洲裔家庭的收入是白人家庭的1/10.国际管理顾问公司TOWERS PERRIN做的一项薪酬调查显示，30年前，全美前100名高级企业主管的平均年收入是130万美元，今天前100名平均每年收入3750万美元，是其雇员收入的千倍以上。欧洲的贫富差距：德国10%的富人控制着47%的不动产，占50%的普通德国人仅占有德国全部财富的4%.2004年，隶属于英国政府的皇家邮政公司CEO亚当克洛泽仅考绩红利一项就获得365万美元， 成为英国收入最高的公务员，而其属下的18万职工平均每人只获得不到2000美元的奖金。（二）美国各类普通雇员的薪酬收入差距美国普通雇员间的收入差距并不大。美国洛杉矶时报在2004年10月美国总统大选期间，公布了一份不同职业普通雇员年薪状况调查结果。由于是抽样调查，所以不一定很准确，但大体能说明各类职位间的分配排序，与我国的雇员间分配高低排序也基本吻合，农业工人也是最低的，但他们的律师与农业工人的收入差距在6倍左右，比我们现在20倍以上的差距小得多。（三）中印雇员收入差异2005年11月，美世咨询公司公布了一项针对中印普通职位薪酬的调查结果，得出结论是在很多职位上，中国的职位薪酬已经高于印度了。上述标准原为美元，现均按1：8折算为人民币表示，保留小数点后1位，后面四舍五入。（四）美国人上大学的费用美国的学费高，但奖学金、助学金也高，学生贷款、打工助学的机会也多。以2003-2004年度为例，美国从联邦政府、州政府，到学校、私人慈善机构给学生提供的各种资助达到1220多亿美元，而在校学生有1646万多。平均到每个学生头上，就有7400多美元，远远超出公立大学的平均学费。而且这些资助主要是给贫困家庭的学生，所以摊到每个贫困家庭学生头上还要高很多。（五）新参加工作人员的初始薪酬新参加工作人员的初始薪酬往往表现了该地区的整体薪酬水，由于汇率、物价等因素影响，澳大利亚5万6万澳元的购买力相当于中国大陆15万元的购买力；香港15万港币的生活质量相当于大陆8万元人民币收入的生活质量，所以实际工资关系应为：4：2：1.根据舒尔茨的人力资本理论，如果以上大学的学费作为投资，毕业后的薪酬作为收益，投入产出比最高的是香港，本地学生1到2年就可收回上大学的学费和生活费（香港的大学是三年制），内地学生在港的学费比本地学生学费约高出一倍左右，所以如在香港就业，需要2到4年收回投资；澳大利亚的投入产出比次之，中国留学生如在本地就业一般需要2到4年收回投资；在北京上名牌大学的学费和生活费一般2万左右一年，四年需要八九万，如在北京就业需要3到5年收回投资。（六）中外空姐收入中国飞国内航班的空姐一般月收入在50008000元，而飞国际航班的空姐月收入一般都在万元以上，乘务长在2万元以上，与亚洲其他国家的空姐收入比较接近，但与欧洲的空姐比较，差距还是比较大，约为人家的1/3到1/5.而且我国空姐的飞行时间普遍比较长，据报载，丹麦航空公司2005年为了飞中国航线，曾雇佣中国空姐，月薪为1.3万人民币左右，在我们看来属于高薪了，但还是引来丹麦相关工会组织的抗议，他们认为是用低工资的“外劳”抢了本国雇员的饭碗。（七）最高薪阶层的收入1.美国美国体育画报2005年评选出50名年收入最高的美国本土现役运动员。收入包括工资、奖金、赞助和肖像权收入。2.中国中国运动员的高收入一是在足球界，一般的大牌球星都是百万以上的年薪，加上各种奖金，一年可以达到三五百万元，另一块集中体现在运动员的奖金。以2005年十运会为例，运动员获得一块金牌后的奖金：全国各省市相差不大，约为10万至20万，以上海为例：得一块金牌奖金23万，卫冕加8万；得一块银牌得15万；只有东道主江苏的金牌奖金最高，为40万，另加价值60万的住房；有的企业还奖励纯金火炬等，平均一个金牌得奖百万以上，而卫冕一次冠军奖金翻番，以女子个人花剑冠军江苏名将肖爱华为例，从第7届至第10届全运会都是金牌，十运会下来可得奖金400万。与世界大多数国家一样，文艺界也是高薪集中区。真正与美国高收入明星可比的以章子怡为例，片酬已经由出道时的4000元暴涨至千万元，海外片酬200万美元起价，接拍的广告身价最高已达1000万元。拍我的父亲母亲之前，章子怡参演了一个电视电影，星星点灯片酬4000元。我的父亲母亲片酬15万元，李安的卧虎藏龙片酬30万元。章子怡接拍成龙主演的尖峰时刻2的时候片酬已达100万美元。在拍完我的父亲母亲时，章子怡广告身价只有5万元到10万元。现在拍可口可乐、潘婷、力士、豪雅表的广告，个个都是百万元以上的价码。如果拍戏之余，还顺接广告，章子怡一年收入过亿并不是难事。她2005年至少赚到3800万元。国际同类工作薪酬水平的影响是拉动中国未来高薪走向的一个重要影响因素。（八）美国的平均薪酬美国的地区差异也是很大的，所以他们很少以平均薪酬来衡量收入。美国经济的主要地区是东、西海岸。东部纽约曼哈顿是全美工资最高的郡，2004年平均年薪7.3万美元，折合人民币约为58.4万元，按照40%的税（含社保交费）率计算，平均税后年收入为35.4万元；西部加州的圣塔克拉拉（斯坦福大学所在地）是西部收入最高的地区，平均年薪6.4万美元，折合人民币约为51.2万元，平均税后年收入约为30.72万元。美国的人均收入比欧盟国家高30%左右，但平均工作时间也比欧盟国家高40%.（九）欧美国家的穷人收入欧盟对贫困人口的定义是：收入低于欧盟人均收入的60%.现行的标准是个人年度收入低于9000美元（折合人民币7.2万元）属于贫困人口。（十）欧美国家雇员现在1小时酬劳欧美国家的工资标准一般只有两种，白领阶层按年薪计算；蓝领阶层按小时计算，无论是最低工资还是平均工资都是按小时计算，所以只要一说工资标准，一般都是讲小时工资。美国加班工资的标准是基本工资的1.5倍。2004年美国法定的全美最低工资标准是5.15美元/小时，约折合824美元/月，折合人民币为6592元/月。其中2005年纽约市的最低工资标准是6.1美元/小时，预定以后两年要分别调整到6.75和7.15美元。薪水标准为25美元/小时，年薪5.2万美元，一年试用期满转正后可以享受医疗保险、退休养老计划、法定假日和每年1个月的带薪休假。这种待遇应该说是美国标准的蓝领工人待遇。（十一）韩国的企业负责人收入在韩国，大小企业间的收入差距是很大的，简直是天上地下，最高的是三星电子集团公司理事以上的领导层，2004年平均年薪是35.7亿韩元，约合300万美元，折合人民币是2400万元；SK集团公司的负责人年薪是6.7亿韩元，约合56万多美元，折合人民币为450万元，在韩国名列第三。而排在最后面的乐天公司理事以上高层年薪只有3600万韩元，约合3万美元，折合人民币为24万元，与我国东部地区效益好的中等企业差不多，但在韩国高昂的物价情况下，比我国同等企业经营者的日子要难过多了。（1美元约折合1190韩元）。 （十二）一般日本人的薪酬收入日本，一般20多岁的雇员月薪酬为20多万日元，折合人民币1.4万元；30多岁的雇员月薪酬30多万日元，折合人民币2.1万元；40多岁40多万日元，约折合人民币3万元左右；50多岁50多万日元，约折合人民币3.5万元。但大企业可能到年终在月工资外发较多的年终红利，最多的可以多发6个月工资的红利，小企业一般也有2或3个月工资的红利。如果考虑日本的物价，日本人的10万日元收入的购买力大概相当于北京人挣1000元人民币的购买力（日元100元约折合人民币7元）。很多国家，工薪是与税直接挂钩的，其中最直接的是社会保障税。纵观世界各国，目前社会保障收入主要来源于如下几个方面：一是社会保障税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一般收入；三是社会保障基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。主要有以下模式：(一)社会保障税与社会保障支出基本一致的模式该模式的典型国家是德国。德国的社会福利方案体系较为完善，具体包括国家养老金体系、国家医疗保险方案、工伤事故保险、失业保险以及其他社会福利方案。其中，国家养老金体系主要由工资税提供资助，同时，还从联邦税收收入中取得占养老金支出一定比例的补贴。目前这一比例为25。国家医疗保险方案由社会保障税提供资金，工伤事故保险几乎完全由雇主的工资税提供资金，失业保险几乎完全由社会保障税提供资金，而其他社会福利方案所需资金则来源于政府的一般税收收入。下表列示了德国主要社会福利方案的资金来源。德国主要社会福利方案的资金来源（1998，%）方案名称 社会保障税投资收入预算转化养老金用 75 0 25长期医疗保险 100 0 0 医疗保险 100 0 0意外保险 100 0 0失业保险 100 0 0其他社会福利方案0 0 1001996年德国各级政府的社会保障税收入总额为6550亿德国马克，而社会福利支出总额为65551亿德国马克，二者的比值为9992；1997年社会保障税收入上升到781794亿德国马克；社会福利开支为792069亿德国马克，二者的比值为9870。以上数据表明，德国的社会保障资金基本上通过社会保障税筹集，政府转移支付所起的作用不大，主要用于其他社会福利方案。这也使得社会保障税在德国的税收结构中所占的比重始终高于直接税和间接税所占的比重，一直保持在40以上。(二)社会保障税占社会保障支出较大比重的模式世界上大多数国家采用的都是这种模式，如俄罗斯、瑞典。俄罗斯的社会福利项目主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、病人以及暂时性残疾人保险、其他福利。具体地说，养老保险基金中来源于社会保障税的收入占资金总量的81，其余7来源于预算，10来源于增值税，2来源于其他；医疗保险77来源于社会保险税收，23来源于地方预算；失业保险主要以社会保险税筹集资金，一小部分来源于政府的一般性收入和自愿的捐赠；病人以及暂时性残疾人保险来自于社会保障税，而支付其他福利的资金则来源于政府的一般性收入。下表列示了俄罗斯主要福利计划的资金来源。俄罗斯主要社会福利计划资金来源的百分比（1995，%）项目 社会保障税增值税转移预算转移其他 养老基金 81 10 7 2社会保险基金90 1 9失业保险 90 10工伤保险 98 21995年，俄罗斯社会保障税收收入为950亿卢布，占社会福利支出(1080亿卢布)的8780。瑞典的情况与俄罗斯相似，1996年该国社会福利支出总额为3807亿瑞典克朗，其中6761(256亿瑞典克朗)来源于社会保障税收入。下表列示了瑞典主要社会福利计划资金来源的百分比。1997年瑞典用于资助主要社会福利项目的收入的分配的百分比：项目社会保障税投资收益预算转移保险费、赡养费用或市政基础养老保险 62 38辅助养老保险 61 39部分养老保险 73 27疾病保险 99.9 0.1工伤保险 98 2看护津贴 95住房津贴 99 1养育子女津贴 100赡养补助 67 33100向家庭提供的住房津贴其他项目自愿者失业保险93 7基础失业保险 100郡级医疗服务费 6 85 7 2(三)一般税收占社会保障支出较大比重的模式这一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社会福利计划主要包括养老金方案、健康保险方案和失业保险方案。其中养老金方案由两个层面组成，一是固定数额的全民方案，叫作全民养老金方5案，其资金全部来源于联邦一般性税收。第二个是与收入挂钩的方案，这一方案对于魁北克人来说是“魁北克养老金方案”(PP)，对于其他加拿大人来说是“加拿大养老金方案”(CPP)。CPP和PP的资金全部来源于社会保障税，前者由联邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保险方案的资金主要来自于一般性收入，而失业保险的资金来自于薪金税。下表列示了加拿大主要福利计划资金来源的百分比。加拿大主要社会福利保障方案，1998收入来源分配情况（%）1998年加拿大联邦政府社会福利支出为59456亿加元，其中联邦社会保障税收入为18842亿加元，所占比重仅为3169；该年度各级政府社会保障税收入为44411亿加元，占社会福利支出(100131亿加元)的4435。可见，加拿大政府实施社会保障计划、贯彻社会保障法令依靠的是财政支出中对个人的转移支付，其中联邦财政把很多税收收入以转移支付的形式再分配到个人手中，使之形成个人的消费基金，这些款项构成加拿大社会保障制度运转的另一大资金来源。二战以后，这种转移支付在各级政府中均不低于社会保障税收入的规模。加拿大社会保障税收入在其社会保障资金中所占的比重远远低于其他国家，这也使得加拿大社会保障税收入在其税收结构中所占的比重始终偏低。瑞典的社会保障税按照不同的保险项目支出需要，分别确定一定的比率从工资或薪金中提取。目前瑞典的社会保障税设有老年人养老保险、事故幸存者养老保险、疾病保险、工伤保险、父母保险、失业保险以及工资税七个项目，并分别对每个项目规定了税率。老年人养老保险税的税率为1335，事故幸存者养老保险税税率为170，疾病保险税的税率为了，50，工伤保险税的税率为138，父母保险税的税率为220，失业保险税的税率为584，工资税的税率为804。征收的办法是按比例实行源泉扣缴，税款专款专用。总的来看，瑞典的社会保障税税负是比较重的。1999年，政府雇员和企业受雇人员缴纳的社会保障税大致为他们工薪总额的4001；自由职业者缴纳的社会保障税，大致为他们直接收入的382。 (四)对象型社会保障税模式所谓对象型社会保障税模式是指按承保对象分类设置的社会保障税模式。采用这种模式的典型国家是英国。英国的社会保障税虽然被称为“国民保险捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有强制性，且与受益并不完全挂钩。因而虽然称作“捐款”，实际上也是一种税，其性质与用途与其他国家的社会保障税并无轩轾。英国的社会保障税在设置上主要以承保对象为标准，建立起由四大类社会保险税组成的社会保障税体系。第一类是对一般雇员征收的国民保险税。它是四类社会保险税中最主要的一种。该税的课税对象是雇员的薪金或工资，纳税义务人包括雇主和雇员。雇员分成两部分，一部分是包括在国家退休金计划之内的雇员，一部分为不包括在计划之内的雇员。两部分雇员及其雇主所适用的税率各不相同。前者雇员税率为90，雇主为1054，应税工资最高限额为每周235英镑(全年12220英镑)；后者则规定有一个起征点，每周325英镑以下免税，325英镑到235英镑之间，雇员税率为685，雇主为635，超过235英镑不再纳税。另外，每个雇主还要缴纳税率为15的国民保险税附加。第二类是对全体自营者(个体工商业者)征收的国民保险税。征税对象是自营者全部所得。实行每周征收44英镑的定额税率。起征点为年自营收入1775英镑。第三类国民保险都是对自愿投保者征收的，希望取得享受失业保险金的失业者可以缴纳此税，希望增加保险金权益的雇主、雇员和自营者也可缴纳。该类税收按每周43英镑的定额税率缴纳。第四类是对营业利润达到一定水平以上的自营者征收的国民保险税。起征点是年利润额3800英镑，最高限额为12000英镑，税率为63的比例税率。英国的国民保险税与所得税一并缴纳。英国社会保障税模式的优点是可以针对不同就业人员或非就业人员的特点，采用不同的税率制度，便于执行。比如对收入较难核实的自营人员和自愿投保人采用定额税率，征管不会遇到麻烦，对个体或独立经营的营业利润按一个比率征收也十分便利。由于设置了起征点，使低收入者的税负有所减轻，因而英国的社会保障税累退性要弱一些。对象型社会保障税模式的主要缺点是征收与承保项目没有明确挂钩，社会保险税的返还性未能得到充分的体现。(五)混合型社会保障税模式所谓混合型社会保障税模式即以承保对象和承保项目并存设置的社会保障税模式。美国是采用这一模式的典型国家。该国的社会保障税不是一个单一税种的结构，而是由一个针对大多数承保对象和覆盖大部分承保项目的一般社会保障税(薪工税)与针对失业这一特定承保项目的失业保险税，以及针对特定部分承保对象而设置的铁路员工退职税和个体业主税四个税种所组成的税收体系。1、薪工税美国于1937年开始征收薪工税，当时的目的是为老年人筹措退休金，税款专用，之后陆续实行残疾人保险、医疗保险等。美国薪工税的纳税人为雇主和雇员。征税对象分别为雇主全年对每个雇员支付的薪金工资额和雇员全年领取的薪金工资(包括奖金、手续费和实物工资)额。在美国，薪工税没有减免扣除规定，但有应税收入最高限额规定。也就是说，薪工税税基数额有最高限度，超过部分不再征税。这意味着每个人缴纳的薪工税有最大限额。薪工税税率是统一的比例税率。雇主和雇员适用的税率相同。薪工税的税率各年度均不一样，且有不断提高之势。1937年税率为1，1950年税率为15，1960年税率为25，1971年税率为52，1980年税率为613，1990年为765。薪工税实行源泉扣除法。雇员的薪工税由雇主在对雇员支付工资、薪金时，将税款源泉扣缴，连同雇主本人应缴税款，在季度终了后的下月最后一天前申报缴纳。 2、铁路员工退职税铁路员工退职税是为铁路人员设计和以为铁路公司员工筹措退休费为目的的税。其纳税人为雇员、雇主，课税对象为雇员领取的工资和雇主发放的工资。该税同样有应税收入最高限额的规定。1980年雇员税率为613(月工资最高限额为215833美元)，雇主税率为95(雇主对每个雇员支付的月工资最高限额同样为215833美元)。此外，铁路系统也有独立的失业保险税，目前税率为8，应税工薪最高限额为每人每月600美元，税款全部由雇主支付。铁路员工退职税也实行源泉扣除法，雇主在季度终了后两个月最后一天前把自己和雇员的税款一并缴纳到税务部门。3、联邦失业税联邦失业税是作为联邦对各州政府举办的失业保险提供补助财源而课征的。该税以在一个日历年度内的20天期间(按满20天计算)雇佣一人以上或每季支付工资、薪金1500美元以上的雇主为纳税义务人，按其支付给雇员的工资、薪金总额计征，且无宽免或费用扣除。目前最高应税限额为7000美元，税率为6.2。雇主支付给州政府的的失业保险税可以从向联邦缴纳的失业保险税中抵免，最高抵免率为联邦失业保险税应税工薪的54，因而联邦失业保险税的实际税率为08。失业保险税的缴纳，须按历年编制申报表，在次年的1月31日之前缴纳，也可实行分季缴纳。4、个体业主税个体业主又称自营人员保险税，是为个体业主(除医生外)的老年、遗嘱、伤残及医院保险而课征的。纳税人为单独从事经营活动的个体业主，征税对象是个体业主的纯收入。个体业主的起征点是400美元，税率为123，完全由个体业主承担。个体业主税实行同个人所得税联合申报的办法，纳税过程和个人所得税基本一致。综观世界各国的社会保障税制度，尽管其设计与实施各有特点，但也存在着一些近似之处，大体上可以归纳为如下几个方面。(一)社会保障税的纳税人社会保障税的纳税人一般为雇员和雇主。由于自营者不存在雇佣关系，也没有确定的工薪所得，是否应纳入课征范围，各国的做法不尽相同。按照专款专用的原则，只有纳税才能享受社会保障利益，因而多数国家在行政管理条件可行的情况下，把自营者也包括在社会保障税的纳税人范围之内，如美国、加拿大、英国、法国。纳税人范围的扩大，有利于社会的安定和发展。雇主与雇员纳税人的确定一般以境内就业为准，凡在征税国境内就业的雇主和雇员必须承担纳税义务，不论其国籍和居住地何在。本国居民被本国居民雇主雇佣在外国工作的，有些国家(如美国、巴西)也要求缴纳社会保障税。在各国的社会保障税体系中，多数项目由雇主和雇员双方共同负担，负担的比例各国不尽相同。有的国家是雇主和雇员双方各负担一半，如美国的养老金税(各为62)、健康保险税(各为145)，德国的养老金税(各为975)、健康保险税(各为68)和失业保险税(各为325)等。有些国家雇主负担的比例要高于雇员，如俄罗斯的养老金税(雇主280，雇员10)和加拿大的联邦失业税(雇主413，雇员29)等。极少数国家雇主负担的比例低于雇员，如瑞典的养老金税(雇主64，雇员695)，这