会计核算暂行办法

会计核算暂行办法,中国电子科技集团公司,目录,一、总则二、会计政策三、会计科目和主要账务处理四、财务报表及编制说明,一、总则,目的：规范会计确认，计量和报告；真实完整的提供会计信息适用对象：集团公司及所属军工科研事业单位和各级企业核算与管理模式：统一会计核算办法，分级管理基本假设：持续经营记账单位：单位应以人民币为记账本位币记账方法：借贷记账法会计基础：权责发生制与收付实现制相结合,总则（续）,会计信息质量要求：真实，完整，可靠，及时会计要素：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，单位应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素会计计量属性：一般采用历史成本财务会计报告：自下而上逐级汇总和合并，单位应当以控制为基础确定合并财务报表的范围，并保证其真实完整性单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,二、会计政策 2.1金融工具,定义：是指形成一个单位的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，但不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出的非金融项目的合同。金融工具包括金融资产，金融负债和权益工具。分类：基础金融工具，现金、银行存款、股票、应收票据 衍生金融工具，期货合同，互换、期权金融资产和金融负债的确认条件：成为金融工具合同的一方,2.1金融工具（2）,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与金融负债的确认与计量确认条件初始计量后续计量持有到期投资的确认与计量贷款和应收款项的确认和计量可供出售金融资产的确认和计量其他金融负债的确认和计量,2.1金融工具（3）,持有至到期投资与可供出售金融资产之间的重分类调整金融资产转移含义：单位将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方。包括转移权利和不转移权利两种情形分类：整体转移、部分转移确认：终止确认，即可以将金融资产和负债从单位的账户和资产负债表内予以转销；未终止确认，即不得转销。计量金融资产和金融负债的确认终止条件,2.1金融工具（4）,金融资产减值：金融资产公允价值坏账准备：范围：包括应收账款等所有应收款项核算采用备抵法，计提采用人别认定与账龄分析相结合的方法权益工具的确认和计量金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别表示，不得相互抵消金融工具披露含义：单位在附注中披露已确认和未确认金融工具的相关信息,2.1金融工具（5）,披露内容：与金融工具相关的重要会计政策，计量基础金融资产或负债的账面价值及相关损益指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债套期保值公允价值信息风险信息其他信息,2.2存货,定义：指单位在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品（在研品）、半成品、产成品、商品和周转材料等确认：与该存货有关的经济利益很可能流入单位 该存货的成本能够可靠的计量取得存货的计量发出存货的计量期末存货的计量存货盘亏或损毁：永续盘存制、实地盘存制披露,2.3长期股权投资,核算范围：对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资等初始计量：按账面价值、按合并成本等后续计量：成本法核算、权益法核算、减值准备、长期股权投资处置共同控制经营和共同控制资产共同控制经营：单位使用本单位的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动，并按照合同或协议约定对该经济活动实行共同控制。共同控制资产：单位与其他合营方共同投入或出资购买一项或多项资产，并且按照合同或协议约定对有关资产实行共同控制。披露,2.4投资性房地产,定义：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有能够单独计量和出售的房地产。军工科研事业单位不使用投资性房地产会计政策确认：与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入单位；该投资性房地产的成本能够可靠的计量初始计量：应该按照成本进行初始计量后续计量转换：投资性房地产 其他资产,2.4投资性房地产（2）,处置：当投资性房地产永久退出使用或预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认；出售、报废或损毁时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。信息披露：种类、金额、计提模式折旧、摊销、减值准备计提情况转换情况、理由及影响当期损益的投资性房地产及其对损益的影响,2.5固定资产,确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用寿命超过一个会计年度与该固定资产有关的经济利益很可能流入单位该固定资产的成本能够可靠的计量军工科研事业单位的有形资产的单位价值在2000元以上初始计量后续计量：折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的价格对应计折旧额进行系统分摊；应当按月计提折旧,2.5固定资产（2）,提足折旧后，不再计提单位应当按照集团公司统一确定的预计净残值、固定资产使用寿命年限对应计折旧额进行系统分摊。折旧方法一经确定，不得随意更改固定资产的后续支出包括更新改造支出，修理费等单位应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象，如有，应计提相应的减值准备处置披露,2.6在建工程,定义：包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程，安装工程、技术改造工程和大修理工程等计量：在建工程应当按其实际发生的支出确定其工程成本在建工程转出在建工程的减值减值迹象：长期停建；技术落后；其他,2.7无形资产,定义：是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权，商标权，著作权等确认：可辨认性标准：可以分离出来，并可以出售转移或交换等；源自合同性权利或其他法定权利确认条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入单位，该无形资产的成本能够可靠的计量初始计量：无形资产在取得时，按取得时的实际成本计量,2.7无形资产（2）,后续计量：取得无形资产时，分析判断其使用寿命。无形资产使用寿命有限的，残值视为零；无形资产使用寿命不确定的，持有期内不摊销，但每个会计期间应作减值测试。处置和报废披露：账面余额、累计摊销金额、减值准备金额；使用寿命估计情况和判断依据；摊销方法；用于担保的无形资产的情况；研究开发支出金额,2.8资产减值,定义：是指资金的可收回金额低于其账面价值可能发生资产减值的认定：使用寿命不确定的无形资产，每年都应进行减值测试可收回金额的计量：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。折现率是反应当期市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。资产减值损失的确定：资产的可回收金额低于其账面价格的，将资产的账面价值记至可回收金额。,2.8资产减值（2）,减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间内不得转回。资产组的认定和减值处理资产组是企业可以认定的最小资产组合资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据资产组的减值商誉减值测试与处理单位合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了时进行减值测试,2.8资产减值（3）,商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试伤愈减值测试的方法与会计处理：计算可回收金额，确认相应的减值损失。披露：有关资产减值的金额等信息发生重大资产减值损失的，披露原因及金额发生重大资产减值损失的，披露资产可回收金额的确定方法分摊到某资产组的商誉的账面价值所占比重分摊到多个资产组的商誉占商誉账面总价值的比重及分摊金额合计,2.9职工薪酬,定义：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。范围：包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。确认：应由生产成本，提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本； 其他的计入当期损益。计量：货币性职工薪酬的计量非货币性职工薪酬的计量,2.9职工薪酬（2）,辞退福利内退人员职工薪酬的处理披露：工资、奖金、津贴和补贴，及期末应付未付金额五险一金非货币型福利及计算依据因解除劳动合同而给予的补偿其他,2.10企业年金基金,定义：企业年金基金，是根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度确认：会计主体、缴费确认、投资营运的确认、基金收入确认和费用确认、年金净资产的确认原则计量企业年金基金列报：包括资产负债表、净资产变动表和附注,2.11股份支付,定义：是企业以获得职工或其他方提供的服务为目的，通过授予权益工具作为对价或承担以权益工具为基础确定的负债进行结算的方式。分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。确认：资本公积其他资本公积 应付职工薪酬股份支付计量：以权益结算、以现金结算后续计量股份支付的处理：授予日,2.11股份支付（2）,等待期内可行权条件的变更回购股份进行职工股权激励可行权条件的确定：市场条件、非市场条件公允价值的确定股份支付的政策依据披露：各项权益工具总额、权益工具行权价格和合同剩余期限、期权的加权平均价、公允价值的确定方法,2.12所有者权益（企业会计政策）,一、实收资本定义：是投资者投入资本形成的法定资本的价值。确认计量：投资额超过股本的部分确认资本公积二、资本公积定义：是企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等资本溢价确认其他资本公积确认盈余公积定义：企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。,2.12所有者权益（企业会计政策2）,确认：应设置盈余公积科目计量：法定盈余公积、任意盈余公积后续计量：弥补亏损、转增资本、分派股利未分配利润：定义：企业历年来累计利润未分配的余额或累计亏损额确认：通过利润分配科目进行核算计量：提取法定盈余公积、支付优先股股利、提取任意盈余公积、支付普通股股利、转作实收资本的普通股股利,2.12所有者权益（军工科研事业单位会计政策）,一、固定基金定义：军工科研事业单位固定资产所占用的基金确认和计量：与固定资产的账面余额同步增减且金额相等二、事业基金定义：是军工科研事业单位拥有的非限定用途的或用于科研生产经营周转的净资产确认：一般基金、投资基金投资基金计量三、专用基金定义：是指军工科研事业单位按规定提取的具有专门用途的基金,2.12所有者权益（军工科研事业单位会计政策2）,确认：专用基金科目计量四、结余定义：指单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余确认计量：年度终了，将事业结余、经营净结余科目余额转入结余分配科目，亏损则不转结。五、结余分配是军工科研事业单位对当年结余进行分配的情况和结果。计量：事业结余按照不超过40%转入职工福利基金，其余转入事业基金。,2.13收入,定义：是指单位在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业收入：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等军工科研事业单位收入：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等几种复杂业务收入的具体确认：系统集成业务、软件产品销售、软件服务、定制软件、同时销售软件和提供劳务交易披露：所使用的会计政策、本期确认金额,2.14建造合同,定义：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同分类：固定造价合同；成本加成合同核算对象：通常应当按照单项建造合同进行会计处理合同收入的组成和确认：初始收入、变更收入、索赔收入和奖励收入合同成本的确认与计量：直接费用直接计入合同成本；间接费用以合理的方式摊入合同成本合同收入与费用的计量：完工百分比法，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例计算确定完工百分比,2.14建造合同（2）,收入具体确认的原则：总承包合同各项收入的确认：完工百分比法单项合同收入的确认合同预计损失的处理：减值测试披露：合同总金额、完工进度累计已发生成本、累计已确认利润已办理结算的价款金额当期预计损失的原因和金额,2.15政府补助,定义：指单位从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括财政拨款、财政贴息、税收返还等确认：与资产相关的财政补助与收益相关的财政补助计量：货币性资产形式、非货币性资产形式、已确认的需要返还披露,2.16借款费用,定义：是指单位因借款而发生的利息及其他相关成本确认：分别计入资产成本、当期损益、科研成本科目计量：资本化借款费用资本化的确认和计量：应资本化的借款范围包括专门借款，也包括一般借款；资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。资本化率根据一般借款加权平均利率计算披露：当期资本化的借款费用金额；资本化率,2.17企业所得税,定义：企业所得税会计的核算采用资产负债表债务法计税基础：可以税前扣除；可以抵扣暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确认：延迟所得税负债。延迟所得税资产计量：具体包括，适用税率、计税基础、计量基础、特殊事项、分项计量、核算期间和所得税费用后续计量：账面价值、减值准备披露,2.18外币折算,记账本位币的确定：单位应当选择人民币作为记账本位币外币交易的会计处理：对于发生的外币交易，应将外币金额折算为记账本位币金额；对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算外币财务报表的折算披露,2.19非货币性资产交换,定义：是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。确认和计量：计入当期损益、不计入当期损益、发生补价披露：换入换出资产的类别换入资产成本的确定方式资产公允价值及账面价值确认的损益,2.20债务重组,定义：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照与其债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项债务人的会计处理：确认的债务重组利得，计入营业外收入债权人的会计处理：确认的债务重组损失，计入营业外支出披露：重组方式、利得/损失、应付应收金额、相关确定方法,2.21或有事项,定义：是指过去的交易或者事项形成的，其结果必须由某些未来事项的发生或者不发生才能决定的不确定事项。确认和计量：通常是指预计负债的确认和计量该义务是单位承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出单位该义务的金额能够可靠的计量披露：预计负债、或有负债、通常不披露或有资产,2.22租赁,定义：是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议分类：融资租赁经营租赁融资租赁中承租人的会计处理：租赁期开始日、租赁内含利率、担保余值、资产余值未确认融资费用应当在租赁期内各个期间分摊应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧或有租金、履约成本应当在实际发生时计入当期损益租赁期满时，有返还、优惠续租和留购三种情况,2.22租赁（2）,融资租赁中出租人的会计处理经营租赁中承租人的会计处理：租金应当按照直线法计入相关资产成本或当期损益发生的初始直接费用，应当计入当期损益或有租金应当在实际发生时计入当期损益经营租赁中出租人的会计处理售后租回交易列报：资产负债表，长期负债,2.23套期保值,定义：是指单位为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上的套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。分类：公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期套期工具和被套期项目：套期工具：衍生工具，包括远期合同、期货合同、互换和期权被套期项目,2.23套期保值（2）,套期确认和计量：需满足一定的条件公允价值套期的处理方法现金流量套期的处理方法境外经营净投资套期的处理方法,2.24会计政策、会计估计变更和差错更正,会计政策变更：会计政策：是指单位在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。单位采用的会计政策，在每一个会计期间和前后期应当保持一致，不得随意变更变更方法：追溯调整法、未来适用法披露会计估计变更：应采用未来适用法前期差错更正：前期差错，是指由于没有运用或错误运用信息，而对前期财务报表造成省略或错误,2.24会计政策、会计估计变更和差错更正（2）,通常包括：计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响应采用追溯重塑法披露：与前期差错有关的信息性质受影响的项目名称和更正金额无法进行追溯的，说明原因,2.25单位合并,定义：是指将两个或两个以上单独的单位合并成一个报告主体的交易或事项确认：单位应当在合并日或购买日确认因合并取得的资产、负债计量：同一控制下的单位合并非同一控制下的单位合并业务合并的处理披露：基本情况、判断依据、净利润、现金流量等情况,2.26资产负债表日后事项,定义：是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。确认：资产负债表日后调整事项资产负债表日后非调整事项计量：发生调整事项的，应当调整资产负债表日的财务报表发生非调整事项的，不应当调整资产负债表日的财务报表披露,2.27财务报表列报,定义：财务报表是对单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述基本要求：以持续经营为基础列报应在各个会计期间保持一致项目金额不得相互抵销可比性披露单位名称、资产负债表日、会计期间、人民币金额单位至少应当按年编制,2.27财务报表列报（2）,企业报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注军工科研事业单位报表：资产负债表、结余计算及分配表、事业基金、专用基金增减表、科研经费增减表军工科研事业单位转企业报表,2.28中期财务报表,定义：是指以中期为基础编制的财务报告。中期，是短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度。季度和月度内容：资产负债表、利润表、现金流量表及集团公司规定的其他管理报表，财务情况说明书确认和计量：应采用与年度财务报表相一致的会计政策会计计量应以年初至中期末为基础在发生时予以确认和计量发生变更的，应当在财务情况说明书中披露,2.29合并财务报表,定义：是指反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并范围的确定：以控制为基础合并总体要求：按照权益调整法调整对子公司的长期股权投资，由母公司编制采取的会计政策、会计期间以母公司的为准发生的内部交易应当抵销,2.29合并财务报表（2）,合并具体要求：合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并所有者权益变动表披露,2.30每股收益,定义：合并财务报表中，企业应当以合并报表为基础计算和列报每股收益基本每股收益：应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算稀释每股收益：应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益披露,2.31分部报告,应当区分业务分部和地区分部单位应以业务分部作为分部报告的主要形式集团公司按业务板块进行分部划分：军品板块民品板块外贸板块分部信息应当与合并财务报表或单位财务报表中的总额信息相衔接,2.32关联方披露,定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。披露：母公司、子公司关联关系性质交易类型、交易要素,2.33公允价值确定,定义：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。涉及事项确定原则：存在合同报价的资产或负债，一起合同价作为公允价值确认价值不存在合同报价的，存在市场价格、类似资产市场价格、估值技术和成本法四种情况具体确定,2.34折现率确定,定义：反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率涉及的主要事项：预计未来现金流、融资租赁固定资产、金融工具公允价值折现率的主要确定原则折现率的具体确定,三、会计科目和主要账务处理,第一节：资产类第二节：负债类第三节：共同类第四节：所有者权益类第五节：成本类第六节：损益类,1001库存现金：核算单位的库存现金1002银行存款：核算单位存入银行及集团公司结算中心的各种款项。收到款项，借记本科目，提取支付，贷记本科目1012其他货币资金：核算单位的外埠存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等,1031存出保证金：核算企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项1101交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资，股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1121应收票据：核算单位因销售商品、产品、提供劳务、技术服务或收回投资本息等而收到的商业汇票。,1122应收账款：核算单位因销售商品、产品、提供劳务、技术服务等经营活动应收取的款项1123预付账款：核算单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项1124应收补贴款：核算单位按照国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款1131应收股利：核算单位应收取的现金股利和其他单位分配的利润,1132应收利息：核算单位交易性金融资产、持有至到期投资、可出售金融资产、委托贷款等应收取的利息1221其他应收款：核算单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付的款项1231坏账准备：核算应收账款的坏账准备1305委托贷款：核算单位委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,1306委托贷款准备损失：委托贷款发生减值时计提的减值准备1321受托代销商品：核算企业接受外单位委托，代其销售商品成本1401材料采购：单位采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的成本1402在途物资：核算货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本,1403原材料：核算单位库存的各种材料1404材料成本差异：核算单位各种材料的实际成本与计划成本的差异1405库存商品：核算单位库存的各种商品的实际成本、进价或售价1406发出商品：核算单位商品销售未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本、进价、计划成本或售价,1407商品进销差价：核算单位库存商品采用售价进行日常核算的，售价与进价之间的差额1408委托加工物资：核算单位委托外单位加工的各种物资的实际成本1411周转材料：核算单位周转材料的计划成本或实际成本1412自制半成品：核算单位库存自制半成品的实际成本,1413在研品：核算军工科研事业单位承担并已阶段性完成尚未转结的科研项目，课题和试制产品等实际发生的成本费用1414委托代销商品：委托其他单位代销的商品实际成本、计划成本或售价1461融资租赁资产：核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本1471存货跌价准备：核算单位存货的跌价准备,1501持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的摊余成本1502持有至到期投资减值准备：发生减值时计提的减值准备1503可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的价值1504可供出售金融资产减值准备,1511长期股权投资：核算单位持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产：核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本1522投资性房地产累计折旧：核算企业对采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧和摊销,1523投资性房地产减值准备1531长期应收款：核算企业融资租赁产生的应收款项和采用延递方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的应收款项1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益1601固定资产：核算单位持有的固定资产原价,1602累计折旧：核算单位固定资产的累计折旧1603固定资产减值准备1604在建工程：核算单位基建、更新改造等在建工程发生的支出1605在建工程减值准备：核算单位经营性在建工程计提的减值准备,1606固定资产清理：核算单位因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等1607工程物资：核算单位为在建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的成本1608工程物资减值准备1611未担保余值：核算单位采用融资租赁方式租出资产的未担保余值,1701无形资产：核算单位为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产的成本1702累计摊销：核算单位对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1703无形资产减值准备：军工科研事业单位暂不计提1711商誉：单位合并过程中形成的商誉价值,1712商誉减值准备1801长期待摊费用：核算单位已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊其现在1年以上的各项费用1811递延所得税资产：核算单位确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产1901待处理财产损益：核算单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏价值,2001短期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款2101交易性金融负债：核算企业承担的交易性金融负债的公允价值2201应付票据：核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票2202应付账款：核算单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项,2203预收账款：核算单位按规定预收的款项2205拨入科研费：核算军工科研事业单位承担国家、部门、企事业单位的研制项目收到的科研试制费2206拨入专款：核算军工科研事业单位收到国家财政、主管部门或上级单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金2211应付职工薪酬：按规定应付的各种薪酬,2212应付工资：核算军工科研事业单位应付给职工的工资总额2213应付福利费：核算军工科研事业单位提取的福利费2221应交税费：核算单位按照税法规定计算应交纳的各种税费2231应付利息：核算单位按照合同约定应支付的利息,2232应付股利：核算单位分配的现金股利或利润2241其他应付款：核算单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项2242委托代销商品款：核算单位采用收取手续费方式收到的代销商品款,2401递延收益：企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助2501长期借款：核算单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各项借款2502应付债券：核算单位为筹集资金而发行债券的本金和利息2701长期应付款：单位除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,2702未确认融资费用：核算单位应当分期计入利息费用的未确认融资费用2711专项应付款：核算单位取得政府投入的具有专项或特定用途的款项2801预计负债：核算单位确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等预计负债2901递延所得税负债：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债,3101衍生工具：核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或负债3201套期工具：核算企业套期工具的公允价值及其变动形成的资产或负债3202被套期项目：核算企业开展套期保值业务被套期项目的公允价值变动形成的资产或负债,4001实收资本：核算投资者投入企业的资本4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分4101盈余公积：从净利润中提取的盈余公积4102一般风险准备：核算企业按规定从净利润中提取的一般风险准备4103本年利润：核算企业当期实现的净利润,4104利润分配：核算企业利润的分配和历年分配后的余额4105固定资产资金：核算军工科研事业单位购入、换入、自制、融资租赁等所形成的资金4106事业基金：核算军工科研事业单位拥有的非限定用途的或用于科研生产经营周转的净资产。4107专用基金：核算军工科研事业单位按照规定提取、设置的有专门用途资金的收入支出结存情况,4108事业结余：除经营收支外各项收支相抵后的余额4109经营结余：核算各项经营收入与支出相抵后的余额4110结余分配：当年结余分配的情况和结果4201库存股：核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额,5001生产成本：核算单位进行工业性生产发生的各项生产成本5101制造费用：核算单位生产车间为生产产品和提高劳务而发生的各项间接费用5201劳务成本：核算企业对外提供劳务发生的成本5301研发支出：核算单位进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,5401研制费用：核算军工科研单位各研究室为组织和管理科研生产活动按照规定开支的各项费用5901事业支出：核算军工科研单位开展科研活动及其辅助活动发生的支出5902科研成本：核算军工科研单位承担的科研项目、课题和试制产品等发生的成本费用5903技术成本：开展技术转让、咨询、培训等业务所发生的费用,5904其他业务成本：开展科学技术交流，举办科技展览等业务发生的成本费用5905对附属单位补助支出：单位用非预算资金对附属单位补助发生的支出5906上缴上级支出：单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出5907其他支出5908专款支出：指定用途并需单独报账的资金,6001主营业务收入：核算单位确认的由销售商品、提供劳务等主营业务的收入6041租赁收入6051其他业务收入：单位确认的除主营业务活动以外的其他经济活动实现的收入6101公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地