高级财务会计课外练习题2012.12

1 丽水学院高级财务会计课外练习题 丽水学院高级财务会计课外练习题 何海东 编 第一章 所得税会计 一 理论测试 一 单项选择题 1 企业计算应交所得税的依据是 A 本期应纳税收入 B 本期实现的会计利润 C 应纳税所得额 D 纳税调整项目之和 2 根据 企业会计准则 规定 目前企业对所得税的核算方法是 A 应付税款法 B 资产负债表递延法 C 资产负债表债务法 D 纳税影响会计法 3 下列项目中 引起应纳税所得额减少的是 A 国库券利息收入 B 超标准开支的业务费 C 超过规定利率支付的利息 D 违反税法被处的罚款 4 长江公司购入设备一台计 20 万元 预计使用年限为 5 年 公司采用双倍余额递减法计提折旧 税法 规定采用直线法计提折旧 第一年公司提取的折旧额为 80000 元 税法确认可抵减的折旧费用为 40000 元 由此固定资产账面价值与计税基础之间产生了 A 应纳税暂时性差异 B 可抵扣暂时性差异 C 永久性差异 D 时间性差异 5 乙公司实行利润总额 100 万元 5 年前发生的未弥补亏损 10 万元 本年业务费用超支 5 万元 发生 罚没支出 1 万元 比税法规定多计提折旧 50 万元 则该公司的应纳税所得额是 A 96 万元 B 106 万元 C 146 万元 D 156 万元 二 多项选择题 1 下列项目中 属于增加应纳税所得额的纳税调整项目有 A 会计利润 500 万元 B 对希望小学捐赠电脑 5 台计 23000 元 C 企业比税法规定少列折旧费 50000 元 D 企业本年度业务费超支 30000 元 2 产生应纳税暂时性差异的原因是 A 资产账面价值大于计税基础 B 资产账面价值小于计税基础 PDF pdfFactory 2 丽水学院高级财务会计课外练习题 C 负债账面价值大于计税基础 D 负债账面价值小于计税基础 3 产生可抵扣暂时性差异的原因是 A 资产账面价值大于计税基础 B 资产账面价值小于计税基础 C 负债账面价值大于计税基础 D 负债账面价值小于计税基础 4 乙公司在确认应纳税所得额时 要考虑的事项是 A 5 年前发生的未弥补亏损 10 万元 B 业务费用超支 5 万元 C 发生罚没支出 1 万元 D 2 年前发生并列支的开办费 100 万元 5 甲公司本年度实现产品销售收入 1500 万元 实现会计利润 80 万元 该公司在计算应纳税所得额时 不必考虑的项目有 A 取得国库券利息收入 3 万元 B 支付核定的计税工资 80 万元 C 上年发生亏损 10 万元 D 开支了业务费 6 万元 三 判断题 1 不论采用何种所得税核算方法 当期应交所得税是相同的 2 非同一控制下企业合并产生的商誉不确认递延所得税负债 3 确认当期递延所得税费用的结果直接影响当期应交所得税的计算 4 资产负债表日 资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 5 资产负债表日 负债账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 二 应用测试 练习一 1 目的 练习当期所得税费用的核算 2 资料 元通公司本年度实现利润 200 万元 其中国库券利息收入 2 万元 业务费用超支 6 万元 核定计税工 资 100 万元 实际支付工资 150 万元 不考虑计提的社会保险费等 尚有 5 年前未补经营性亏损 10 万元 本年度计提固定资产折旧 30 万元 税法确认可抵减的折旧费用为 40 万元 公司执行的所得税率 25 3 要求 根据资料计算应纳税所得额 应交所得税 并编制会计分录 练习二 1 目的 练习递延所得税费用的核算 2 资料 AB 公司于 20 8 年 12 月 31 日 递延所得税资产账面余额 20 万元 递延所得税负债无余额 存货账 面余额 2400 万元 计提存货跌价准备 200 万元 计税成本与账面价值相同 固定资产账面余额 3000 万元 PDF pdfFactory 3 丽水学院高级财务会计课外练习题 累计折旧 800 万元 税法规定的折旧费用为 900 万元 预计负债账面价值 50 万元 计税成本为 0 其他资 产 负债项目的账面价值与计税基础相同 所得税率为 25 当期所得税费用为 100 万元 经测算 公司 在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 3 要求 根据资料进行会计处理 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 C C A B D 多项选择题 BD AD BC BCD BD 判断题 二 应用测试 练习一解 根据资料 解 应纳税所得额 200 2 6 150 100 30 40 244 万元 应交所得税 244 25 61 万元 分录 借 所得税费用 当期所得税费用 610 000 贷 应交税费 应交所得税 610 000 练习二解 根据资料 解 应纳税暂时性差异 3000 800 3000 900 100 万元 可抵扣暂时性差异 2400 2400 200 50 0 250 万元 本期递延所得税负债 100 25 25 万元 本期递延所得税资产 250 25 20 42 5 万元 本期所得税费用 100 25 42 5 82 5 万元 分录 借 所得税费用 当期所得税费用 1 000 000 贷 应交税费 应交所得税 1 000 000 借 递延所得税资产 425 000 贷 递延所得税负债 250 000 所得税费用 递延所得税费用 175 000 借 本年利润 825 000 所得税费用 递延所得税费用 175 000 贷 所得税费用 当期所得税费用 1 000 000 题号 题型 PDF pdfFactory 4 丽水学院高级财务会计课外练习题 第二章 外币业务会计 第一部分 外币业务 一 理论测试 一 单项选择题 1 外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外币与记账本位币之间的兑换业务 包括企业向银行出售 外汇和企业向银行购入外汇 其中 企业向银行出售外汇称为 A 结汇 B 买入汇率 C 卖出汇率 D 售汇 2 对外币账户进行核算的记账汇率是 A 现行汇率 B 买入汇率 C 卖出汇率 D 即期汇率 3 接受外币投资业务中 外币资本的入账价值的是 A 合同中约定的汇率 B 合同签订时的即期汇率 C 外币资本投入时的即期汇率 D 外币资本投入时的近似汇率 4 企业应收外币账款为 500 万美元 应付账款为 400 万美元 当外汇汇率下降时 将给企业带来 A 损失 B 收益 C 收益和损失均不会发生 D 无法确定 5 在外币业务发生时外币账户直接用原币记账 不需要按一定的汇率将外币折算为记账本位币的记账 方法是 A 外汇统账制 B 外汇分账制 C 记账汇率 D 买入汇率 二 多项选择题 1 外币包括 A 外国货币 B 外币有价证券 C 外币支付凭证 D 其他外汇资金 2 外币交易汇兑损益包括 A 外币兑换损益 B 已实现交易汇兑损益 C 未实现交易汇兑损益 D 期末汇兑损益 3 在计算期末汇兑损益时 如果记账本位币贬值 将会 A 使外币资产账户产生汇兑损失 B 使外币负债账户产生汇兑收益 C 使外币资产账户产生汇兑收益 D 使外币负债账户产生汇兑损失 4 外汇是指持有的以外币表示的用于国际结算的支付手段 我国外汇管理条例规定 外汇包括 A 外国货币 含纸币 铸币等 B 外币有价证券 含政府债券 国库券 公司债券 股票 息票等 C 外币支付凭证 含票据 银行结算凭证 邮政储蓄凭证等 D 其他外汇资金 5 汇兑损益是指等量外币用不同时点的汇率折合为记账本位币所形成的差额 汇兑损益包括 A 外币交易汇兑损益 B 外币报表折算汇兑损益 C 自营出口产品收到外汇产生的汇兑损益 D 进口物资应付外汇时产生的汇兑损益 三 判断题 PDF pdfFactory 5 丽水学院高级财务会计课外练习题 1 从会计核算角度 外币是指本国货币以外的货币 2 我国的记账本位币是指人民币 3 企业在发生外币业务时 可以按业务发生当日的即期汇率入账 也可以按采用合理系统方法确定的 即期近似汇率入账 4 由于汇率变动产生了汇兑损益 5 在汇率上升时 对企业有利 二 应用测试 练习一 1 目的 练习外币兑换业务的核算 2 资料 远兴公司发生下列外币兑换业务 1 将持有的 10 000 美元出售给银行 兑换日的买入汇率为 1 美元 7 82 元人民币 卖出汇率为 1 美元 7 88 元人民币 即期汇率为 1 美元 7 85 元人民币 2 为对外支付货款 向银行兑换港币 50 000 元 当日的买入汇率为 1 元港币 0 98 元人民币 卖 出汇率为 1 元港币 1 02 元人民币 即期汇率为 1 元港币 1 00 元人民币 3 要求 根据资料编制会计分录 练习二 1 目的 练习外币购销业务的核算 2 资料 远兴公司 1 年 5 月发生下列外币购销业务 1 3 日 向国外 H 公司购入 A 材料一批 计 20000 美元 业务发生当日的即期汇率为 1 美元 7 83 元人民币 材料入库 货款未付 同时以银行存款支付该批 A 材料的关税 15 660 元 增值税 26 622 元 2 6 日 向国外 W 公司销售产品一批 计 8 000 美元 业务发生当日的即期汇率为 1 美元 7 90 元 人民币 产品发出 货款尚未收到 同时 以银行存款支付货物出口关税9 480 元 3 13 日 向银行购入 20000 美元 以备支付 H 公司材料款 当日即期汇率为 1 美元 7 86 元人民 币 卖出汇率为 1 美元 7 90 元人民币 4 14 日 支付 H 公司材料款 20 000 美元 当日即期汇率为 1 美元 7 89 元人民币 5 20 日 收到 W 公司汇入 6 日销售产品的货款 8 000 美元 当日即期汇率为 1 美元 7 88 元人民 币 3 要求 根据资料编制会计分录 练习三 1 目的 练习期末汇兑损益的计算与核算 2 资料 远兴公司 20 1 年 4 月 30 日的即期汇率为 1 美元 7 80 元人民币 经过期末调整后 各外币 账户的余额如表 1 9 所示 表 1 9 远兴公司外币账户余额表 20 1 年 4 月 30 日 账户名称 外币余额 美元 汇率 人民币余额 银行存款 3 000 7 80 23 400 应收账款 6 000 7 80 46 800 应付账款 5 000 7 80 39 000 短期借款 80 000 7 80 624 000 3 要求 1 根据练习二资料编制的会计分录 确定各外币账户在 20 1 年 5 月 31 日调整前的外币数额与人 民币金额 2 20 1 年 5 月 31 日的即期汇率为 1 美元 7 82 元人民币 据以计算各外币账户期末汇兑损益 3 根据计算结果编制会计分录 4 编制 20 1 年 5 月 31 日按即期汇率编制的远兴公司外币账户余额表 PDF pdfFactory 6 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 A D C B B 多项选择题 ABCD ABC CD ABCD AB 判断题 二 应用测试 1 解 1 实际收入人民币 10000 7 82 78 200 元 银行存款美元账户入账价值 10000 7 85 78 500 元 外币兑换汇兑损益 78 500 78 200 300 元 分录 借 银行存款 人民币户 78 200 财务费用 汇兑损益 300 贷 银行存款 美元户 10000 7 85 78 500 2 实际支付人民币 50 000 1 02 51 000 元 银行存款港元入账价值 50 000 1 00 50 000 元 外币兑换损益 51 000 50 000 1 000 元 分录 借 银行存款 港币户 50000 1 00 50 000 财务费用 汇兑损益 1 000 贷 银行存款 人民币户 51 000 2 解 1 借 原材料 A 材料 172 260 应交税费 应交增值税 进项税额 26 622 贷 应付账款 H 公司 20000 7 83 156 600 银行存款 人民币户 42 282 2 借 应收账款 W 公司 8000 7 90 63 200 贷 主营业务收入 63 200 借 营业税金及附加 9 480 贷 应交税费 应交关税 9 480 借 应交税费 应交关税 9 480 贷 银行存款 人民币户 9 480 3 借 银行存款 美元户 20000 7 86 157 200 财务费用 汇兑损益 800 贷 银行存款 人民币户 158 000 4 借 应付账款 H 公司 157 800 贷 银行存款 美元户 20000 7 89 157 800 5 借 银行存款 美元户 8000 7 88 63 040 贷 应收账款 W 公司 63 040 3 解 1 外币账户余额表 20 1 年 5 月 31 日 账户名称 外币余额 美元 记账本位币 人民币 题号 题型 PDF pdfFactory 7 丽水学院高级财务会计课外练习题 银行存款 11 000 85 840 应收账款 6 000 46 960 应付账款 5 000 37 800 短期借款 80 000 624 000 2 计算汇兑损益 银行存款期末汇兑损益 11000 7 82 85840 180 应收账款期末汇兑损益 6000 7 82 46960 40 应付账款期末汇兑损益 5000 7 82 37800 1300 短期借款期末汇兑损益 80000 7 82 624000 1600 3 编制会计分录 借 银行存款 美元户 180 财务费用 汇兑损益 2 760 贷 应收账款 美元户 40 应付账款 美元户 1 300 短期借款 美元户 1 600 远兴公司外币账户余额表 20 1 年 5 月 31 日 账户名称 外币余额 美元 汇率 人民币余额 银行存款 11 000 7 82 86 020 应收账款 6 000 7 82 46 920 应付账款 5 000 7 82 39 100 短期借款 80 000 7 82 625 600 第二部分 外币报表折算 一 理论测试 一 单项选择题 1 我国对外币报表进行折算所采用的方法是 A 现行汇率法 B 流动与非流动项目法 C 货币与非货币项目法 D 时态法 2 采用货币与非货币项目法折算外币报表 对应收账款项目进行折算所选择的汇率 A 资产负债表日的即期汇率 B 报表折算期间的平均汇率 C 形成应收账款时的即期汇率 D 报告年度的期初汇率 3 采用时态法进行外币报表折算时 实收资本项目的折算汇率是 A 资产负债表日的即期汇率 B 报表折算期间的平均汇率 C 形成实收资本时的即期汇率 D 报告年度的期初汇率 4 某外币利润表列示本年度的营业收入 600 万美元 当年 1 月 1 日的汇率为 1 美元 8 30 元人民币 当年 12 月 31 日的汇率为 1 美元 8 4 元人民币 当年平均汇率为 1 美元 8 35 元人民币 当年 6 月 30 日 的汇率为 1 美元 8 38 元人民币 则该项目折算的人民币金额为 A 5028 万元 B 4980 万元 C 5040 万元 D 5010 万元 5 对发生的外币报表折算损失在资产负债表中单独列示的折算方法是 A 现行汇率法 B 流动与非流动项目法 C 货币与非货币项目法 D 时态法 PDF pdfFactory 8 丽水学院高级财务会计课外练习题 二 多项选择题 1 采用货币与非货币项目法折算外币报表时 按平均汇率进行折算的项目有 A 未分配利润 B 营业收入 C 营业成本 D 销售费用 2 采用时态法折算外币报表时 按历史汇率折算的项目有 A 固定资产 B 实收资本 C 应收账款 D 无形资产 3 将外币报表折算收益直接计入当期损益的折算方法有 A 现行汇率法 B 流动与非流动项目法 C 货币与非货币项目法 D 时态法 4 未分配利润项目的折算金额项目必须通过资产负债表轧平数列示的折算方法是 A 现行汇率法 B 流动与非流动项目法 C 货币与非货币项目法 D 时态法 5 要求对利润表中折旧和摊销费用按有关资产的历史汇率折算的折算方法是 A 现行汇率法 B 流动与非流动项目法 C 货币与非货币项目法 D 时态法 三 判断题 1 采用现行汇率法对外币报表其折算时只需要使用一种汇率 2 不论采用何种折算方法 对实收资本都要按取得时的即期汇率进行折算 3 采用时态法进行外币报表折算所形成的折算差额计入当期损益 4 采用流动与非流动项目法进行外币报表折算所形成的折算收益计入当期损益 5 我国外币报表折算的方法是时态法 二 应用测试 练习一 1 目的 练习运用现行汇率法对外币报表进行折算 2 资料 新时代公司在境外设有全资子公司 Y 其会计报表按美元编制 20 1 年 1 月 1 日的汇率为 1 美元 7 90 元人民币 20 1 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元 7 76 元人民币 20 1 年的平均汇率为 1 美元 7 80 元人 民币 当年存货购进的平均汇率为 1 美元 7 82 元人民币 新时代公司对 Y 公司进行投资时的历史汇率为 1 美元 8 05 元人民币 发生长期应收款和长期负债时的实际汇率为 1 美元 8 00 元人民币 取得固定资 产时的实际汇率为 1 美元 8 20 元人民币 取得无形资产时的实际汇率为 1 美元 8 10 元人民币 Y 公司 的外币报表如表 3 1 表 3 2 表 3 3 所示 表 3 1 利润表 编制单位 Y 公司 20 1 年度 金额单位 万元 项 目 期末数 美元 汇 率 折算的人民币金 额 一 营业收入 1600 减 营业成本 1220 销售费用 50 管理费用 60 财务费用 10 二 营业利润 260 加 营业外收入 30 减 营业外支出 10 PDF pdfFactory 9 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 利润总额 280 减 所得税 70 四 净利润 210 五 每股收益 表 3 2 资产负债表 简表 编制单位 Y 公司 20 1 年 12 月 31 日 金额单位 万元 资 产 美元 折 算 汇 率 人民币 负债及所有者权益 美元 折 算 汇 率 人民币 流动资产 流动负债 货币资金 100 应付账款 50 应收账款 120 应付职工薪酬 90 存货 180 流动负债合计 140 流动资产合计 400 非流动负债 非流动资产 长期负债 150 长期应收款 30 非流动负债合计 150 固定资产 500 负债合计 290 无形资产 70 所有者权益 非流动资产合计 600 实收资本 400 盈余公积 50 未分配利润 注 260 折算差额 所有者权益合计 710 资产总计 1000 合 计 1000 注 资产负债表的 未分配利润 项目金额根据所有者权益变动表的 未分配利润 项目金额填列 表 3 3 所有者权益变动表 编制单位 Y 公司 20 1 年度 金额单位 万元 实收资本 盈余公积 未 分配 利 润 项 目 美元 折算 汇率 人 民 币 美元 折算 汇率 人 民 币 美元 人民 币 外 币 报 表 折 算 差 额 所有者 权益合计 人民币 一 本年年初余额 400 30 238 70 415 二 本年增减变动金额 一 净利润 210 二 直接计入所有者权 益的利得和损失 其中 外币报表折算差额 三 利润分配 1 提取盈余公积 20 20 三 本年年末余额 400 50 260 3 要求 根据资料 运用现行汇率法进行外币报表折算 PDF pdfFactory 10 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 A A C D A 多项选择题 BD ABC CD CD BCD 判断题 二 应用测试 解 1 采用现行汇率法进行折算 表 3 1 利润表 编制单位 Y 公司 20 1 年度 金额单位 万元 项 目 期末数 美 元 汇 率 折算的人民币金 额 一 营业收入 1 600 7 80 12 480 减 营业成本 1 220 7 80 9 516 销售费用 50 7 80 390 管理费用 60 7 80 468 财务费用 10 7 80 78 二 营业利润 260 2 028 加 营业外收入 30 7 80 234 减 营业外支出 10 7 80 78 三 利润总额 280 2 184 减 所得税费用 70 7 80 546 四 净利润 210 1 638 五 每股收益 表 3 2 资产负债表 简表 编制单位 Y 公司 20 1 年 12 月 31 日 金额单位 万元 资 产 美元 折算汇率 人民币 负债及所有者权益 美元 折算汇率 人民币 流动资产 流动负债 货币资金 100 7 76 776 应付账款 50 7 76 388 应收账款 120 7 76 931 2 应付职工薪酬 90 7 76 698 4 存货 180 7 76 1396 8 流动负债合计 140 1086 4 流动资产合计 400 3104 非流动负债 非流动资产 长期负债 150 7 76 1164 长期应收款 30 7 76 232 8 非流动负债合计 150 1164 固定资产 500 7 76 3880 负债合计 290 2250 4 无形资产 70 7 76 543 2 所有者权益 非流动资产合计 600 4656 实收资本 400 8 05 3220 盈余公积 50 394 未分配利润 注 260 1897 折算差额 1 4 所有者权益合计 710 5509 6 题号 题型 PDF pdfFactory 11 丽水学院高级财务会计课外练习题 资产总计 1000 7760 合 计 1000 7760 注 资产负债表的 未分配利润 项目金额根据所有者权益变动表的 未分配利润 项目金额填列 表 3 3 所有者权益变动表 编制单位 Y 公司 20 1 年度 金额单位 万元 实收资本 盈余公积 未分配利 润 项 目 美元 折算 汇率 人民 币 美元 折算 汇率 人民 币 美元 人民 币 外币报表 折算差额 所有者 权益合计 人民币 一 本年年初余额 400 8 05 3220 30 238 70 415 3873 二 本年增减变动金额 一 净利润 210 1638 1638 二 直接计入所有者权益 的利得和损失 1 4 其中 外币报表折算差额 1 4 1 4 三 利润分配 1 提取盈余公积 20 7 80 156 20 156 三 本年年末余额 400 3220 50 394 260 1897 1 4 5509 6 PDF pdfFactory 12 丽水学院高级财务会计课外练习题 第三章第三章 资产减值资产减值 一 理论测试 一 单项选择题 1 下列关于总部资产减值测试的说法中正确的是 A 总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入 但账面价值可以归属于 某一资产组 B 相关总部资产难以按合理和一致基础分摊至各资产组的 应直接对总部资产进行减值测试 C 相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的 应将其分摊到资产组 再据以比较资产 组的账面价值和可收回金额 并汇总得出总部资产减值金额 D 总部资产通常不难进行减值测试 所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行测试 2 2010 年 1 月 1 日 甲公司对乙公司进行非同一控制下的吸收合并 产生商誉 100 万元 合并当日乙 公司所有资产被认定为一个资产组 2010 年末经减值测试 计算确定该商誉应分摊的减值损失为 25 万元 2011 年 4 月 A 公司处置该资产组中的一项经营 取得款项 130 万元 处置时该项经营的价值为 120 万元 该资产组剩余部分的价值为 330 万元 不考虑其他因素 则甲公司该项经营的处置损益为 万元 A 15 B 35 C 10 D 10 3 下列关于可收回金额的表述 正确的是 A 可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 B 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较 高者确定 C 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 之间较高者确定 D 可收回金额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 之间较高者确定 4 认定为资产组最关键的因素是 A 该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入 B 该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出 C 该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入 D 该资产组能否独立产生现金流入 5 对资产进行减值测试时 下列关于折现率的说法不正确的是 A 用于估计折现率的基础应该为税前的 B 用于估计折现率的基础应该为税后的 C 折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率 D 企业通常应当采用单一的折现率 二 多项选择题 1 下列有关资产减值的说法中 正确的有 A 资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值 B 资产的可收回金额低于其账面价值 表明资产发生了减值损失 应当予以确认 C 资产组的可收回金额低于其账面价值的 应当确认相应的减值损失 并将减值损失按照一定的顺序 进行分摊 D 在估计资产可收回金额时 只能以单项资产为基础加以确定 2 下列各类资产发生减值后 相关资产减值准备允许转回的有 A 建造合同形成的资产 B 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 C 划分为可供出售金融资产的债券投资 PDF pdfFactory 13 丽水学院高级财务会计课外练习题 D 应收账款 3 下列有关商誉减值的说法中 正确的有 A 商誉不能单独产生现金流量 B 商誉不能独立存在 商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试 C 测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值 D 商誉应与资产组内的其他资产一样 按比例分摊减值损失 4 下列项目中 属于确定 资产公允价值减去处置费用后的净额 中的处置费用的有 A 与资产处 置有关的法律费用 B 与资产处置有关的相关税费 C 与资产处置有关的搬运费 D 与资产处置有关的所得税费用 5 企业在预计资产未来现金流量时 不应该考虑的有 A 预计将发生的与资产维护有关的现金流量 B 预计将发生的与资产改良有关的现金流量 C 预计将发生的与为维持资产正常状态而必要的现金流量 D 与将来可能会发生的 尚未作出承诺的重组事项有关的现金流量 三 判断题 1 企业对总部资产一般不能单独进行减值测试 只能结合其他相关资产组或者资产组组合进行 2 资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产 3 如果某项资产无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的金额 则企业不能以单项资产为基础 估计其可收回金额 4 资产减值准则所规定的各项资产所发生的资产减值损失一经确认 在以后持有期间不可以转回 但 是当企业处置 债务重组偿债 非货币性资产交换等情况 同时符合资产终止确认条件的 应当将其减值准 备予以转销 5 企业合并所形成的商誉 无论是否存在减值迹象 都应当至少于每年年度终了进行减值测试 二 应用测试 练习一 1 目的 练习资产组减值的核算 2 资料 天达公司拥有企业总部和两条独立生产线 第一 第二生产线 被认定为两个资产组 2008 年末总 部资产额和两个资产组的账面价值分别为 200 万元 300 万元 500 万元 其中第一生产线由 A B C 三 台设备组成 当年末的账面价值分别为 100 万元 50 万元和 150 万元 A 设备的可收回价值为 80 万元 B 设备的可收回价值为 45 万元 第二生产线由 M N F 三台设备组成 当年末的账面价值分别为 200 万元 150 万元和 150 万元 其中 M 设备的可收回价值为 145 万元 N 设备的可收回价值为 125 万元 两个资产 组的剩余使用寿命分别为 5 年 20 年 由于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈 同类产品价优物美 而导致产品滞销 开工严重不足 产能大大过剩 使生产线出现减值的迹象 需要进行减值测试 在测试过程中 总部资产的账面价值可以 在合理和一致的基础上分摊至各资产组 其分摊标准是各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算 的账面价值作为分摊的依据 经调查研究得到的两个资产组 第一 第二生产线 的可收回金额分别为 280 万元和 550 万元 3 要求 根据上述资料作出如下会计处理 1 在总部资产和两个生产线之间分配损失 2 将第一生产线的损失分配至 A B 和 C 设备 PDF pdfFactory 14 丽水学院高级财务会计课外练习题 3 将第二生产线的损失分配至 M N 和 F 设备 答案及解析 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 C D C D B 多项选择题 BC ACD ABC ABC BD 判断题 二 应用测试 练习一解 根据资料 1 涉及总部资产减值损失的处理如下 1 将总部资产分配至各资产组 将总部资产的账面价值 应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值 分摊比例进行分摊 具体如下 第一生产线 万元 第二生产线 万元 合计 万元 各资产组账面价值 300 500 800 各资产组剩余使用寿命 5 20 按使用寿命计算的权重 1 4 加权计算后的账面价值 300 2000 2300 总部资产分摊比例 13 04 86 96 100 总部资产账面价值分摊到各资产 组的金额 26 09 173 91 200 包括分摊的总部资产账面价值部 分的各资产组账面价值 326 09 673 91 1000 2 将分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进行比较 确定计提减值金额 减值准备计算表 单位 万元 资产组合 分摊总部资产后账面价 值 可收回金额 应计提减值准备金 额 第一生产线 326 09 280 46 09 第二生产线 673 91 550 123 91 3 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配 第一生产线减值额分配给总部资产的数额 46 09 26 09 326 09 3 69 万元 分配给第一生 产线本身的数额 46 09 300 326 09 42 4 万元 第二生产线减值额分配给总部资产的数额 123 91 173 91 673 91 31 98 万元 分配给第二 生产线本身的数额 123 91 500 673 91 91 93 万元 2 将第一生产线的损失分配至每个具体设备 题号 题型 PDF pdfFactory 15 丽水学院高级财务会计课外练习题 设备 A 设备 B 设备 C 第一生产线资产组 账面价值 100 50 150 300 减值损失 42 4 减值损失分配比例 33 33 16 67 50 00 分摊减值损失 14 13 5 00 21 20 分摊后账面价值 84 64 45 126 95 尚未分摊的减值损失 2 07 二次分摊损失比例 40 60 二次分摊减值损失 0 83 1 24 二次分摊后应确认减值损失总额 14 96 5 00 22 44 42 40 3 将第二生产线的损失分配至各项具体设备 设备 M 设备 N 设备 F 第二生产线 资产组 账面价值 200 150 150 500 减值损失 91 93 减值损失分配比例 40 00 30 00 30 00 分摊减值损失 36 77 25 00 27 58 分摊后账面价值 163 23 125 00 122 42 尚未分摊的减值损失 2 58 二次分摊损失比例 57 43 二次分摊减值损失 1 47 1 11 二次分摊后应确认减值损失总额 38 24 25 00 28 69 91 93 PDF pdfFactory 16 丽水学院高级财务会计课外练习题 第四章 或有事项 一 理论测试 一 单项选择题 1 下列各项中 属于或有事项的有 A 未来可能发生的自然灾害 B 未来准备购进的商品 C 未来可能发生的交通事故 D 未来可能被退回的商业票据贴现 2 三源公司被诉侵权 败诉的可能性为 51 一旦败诉 支付赔款在 80 万元至 100 万元之间 则应确 认的预计负债为 A 80 万元 B 90 万元 C 95 万元 D 100 万元 3 要将或有事项的现时义务确认为一项负债 其发生的概率范围是 A 大于 0 但小于或 5 等于 B 大于 5 但小于或等于 50 C 大于 50 但小于等于 95 D 大于 95 但小于 100 4 甲公司因产品质量保证形成一项负债 根据以往的经验 产品的保修费用为销售收入的 1 2 至 1 5 之间 本季产品销售收入为 500 万元 在季末应确认的最佳估计金额为 A 60000 元 B 75000 元 C 67500 元 D 70000 元 5 对预期可获得的补偿 应当在 时予以确认 A 基本确定可获得补偿时 B 在确认一项负债的同时 C 在实际收到补偿时 D 由企业自行决定 二 多项选择题 1 或有事项的基本特征是 A 或有事项是过去的交易或事项形成的 B 或有事项的结果具有不确定性 C 只能由未来发生的事项决定或有事项的结果 D 企业不能控制或有事项影响因素的变动 2 企业将或有事项确认为一项负债的条件是 A 该义务是企业承担的现时义务 B 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 C 该义务的金额能够可靠地计量 D 该义务是过去的交易或事项形成的 3 下列各项中属于或有事项的有 A 未决诉讼 B 产品质量担保 C 银行承兑汇票贴现 D 债务担保 4 下列各项中 属于预期可获补偿的项目有 A 从购货方可收回的货款 B 以反诉方式向索赔人提出赔偿要求得到的补偿 C 从保险公司获得的交通事项赔款 D 向被担保企业提出额外追偿要求而得到补偿 5 下列关于或有事项的说法中 正确的说法有 A 或有事项包括或有负债和或有资产 B 或有资产是过去的交易或事项形成的潜在资产 C 或有负债在期末应当确认为预计负债 D 或有负债必定会形成企业现时的义务 PDF pdfFactory 17 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 判断题 1 企业对所有或有事项应当如实进行披露 2 企业将或有事项确认为一项负债时 如果同时确认一项可获补偿 应当进行相互抵销后反映预计负 债 3 当清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出存在一个金额范围时 可按范围的上限与下限的平均 数确定最佳估计金额 4 企业对或有资产不一定要对外进行披露 5 凡是亏损合同都要确认预计负债 二 应用测试 练习一 1 目的 练习或有负债的核算 2 资料 1 元通公司前欠近江公司货款 2000000 元 合同规定应在 20 2 年 7 月 31 日前清偿 元通公司未 能在规定期限内支付货款 为此 近江公司于 20 2 年 11 月 30 日向法院提起诉讼 12 月 15 日 法院一审 判决元通公司应全额支付近江公司货款 2 000 000 元 并支付货款延期付款期间的利息 80 000 元 同时承 担诉讼费 20 000 元 三项合计共应支付 2 100 000 元 元通公司不服 提出货款未及时支付的原因是近江 公司所提供的货物不符合合同规定的质量要求 为此向近江公司提出索赔 300 000 元的要求 20 2 年 12 月 31 日 此案尚在审理之中 2 安运有限责任公司于 20 2 年 10 月 24 日发生交通事项 致使 3 人死亡 5 人负伤 负伤人员当 即送往医院抢救 交通事故发生后 根据事故性质 安运公司表示愿意承担全部有关费用 该项交通事故 可能支付的赔偿及医疗费用估计在 800 000 1 200 000 元之间 同时基本可以确定能在保险公司获得赔偿 款 700 000 元 3 万象机械设备制造有限责任公司对本企业生产的产品实行三年保修制度 从历年资料分析 每 年的产品保修费用大致为产品销售额的 1 1 6 20 2 年第四季度 实际发生产品保修费用 142 000 元 第四季度共销售产品 630 件 每件销售价格 35 000 元 4 青山公司与近海外贸公司于 20 2 年 2 月 1 日签订一项不可撤销的产品销售合同 由青山公司于 20 2 年 4 月 30 日提供 A 产品 5000 件 每件成交价为 500 元 若青山公司未能如期交货 需要按合同标 的金额的 15 支付违约金 青山公司在为生产 A 产品备料时 生产 A 产品的主要原料大幅涨价 致使 A 产品的生产成本预计将达到 540 元 3 要求 根据资料确认预计负债 并编制会计分录 PDF pdfFactory 18 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 D B C C A 多项选择题 ABCD ABC ABD BCD AB 判断题 二 应用测试 练习一解 1 元通公司应当按法院一审判决的结果确认预计负债 借 财务费用 80000 管理费用 诉讼费 20000 贷 预计负债 未决诉讼 100000 2 安运公司应当按赔偿范围内的中间值确认一项预计负债 并按基本确定的可获补偿确认一项资 产 借 营业外支出 1 000 000 贷 预计负债 交通事故 1 000 000 借 其他应收款 保险公司 700 000 贷 营业外收入 700 000 3 万象公司应当根据保修费用的中间值确认计提的预计负债 发生保修费用时 借 预计负债 保修费用 142 000 贷 银行存款 或原材料等 142 000 应计提保修费用 35000 630 1 1 6 2 286650 元 借 销售费用 286 650 贷 预计负债 产品保修 286 650 4 青山公司应当按亏损合同损失较低者确认预计负债 借 营业外支出 200 000 贷 预计负债 亏损合同 200 000 在产品生产出来后 冲减产品成本 借 预计负债 亏损合同 200 000 贷 库存商品 A 产品 200 000 题号 题型 PDF pdfFactory 19 丽水学院高级财务会计课外练习题 第五章 租赁会计 一 理论测试 一 单项选择题 1 下列条件中 可据以判断为融资租赁业务的是 A 这是一项预计可使用 6 年全新的设备 租赁期为 5 年 B 这是一项预计可使用 10 年的设备 在使用 6 年后出租 租赁期为 3 年 C 这是一项预计可使用 8 年的设备 在使用 6 年后出租 租赁期 2 年 D 这是一项预计可使用 8 年的设备 在使用 5 年后出租 租赁期 2 年 2 租赁开始日 承租方的最低租赁付款额的现值占租赁资产在租赁开始日公允价值的 或 以上 可以确认该项租赁为融资租赁 A 60 B 70 C 80 D 90 3 在融资租赁中 不必进行账务处理 A 承租人对未担保余值 B 承租人对担保余值 C 出租人对未担保余值 D 出租人对担保余值 4 租赁期满时 出租人对收回的融资租赁资产余值不再进行核算的情况是 A 同时存在担保余值与未担保余值 B 不存在担保余值与未担保余值 C 只存在担保余值 D 只存在未担保余值 5 根据租赁合同 A 公司向 B 公司租用设备一台 租赁日 设备的公允价值 450000 元 预计可使用 5 年 租赁期为 4 年 每年支付租金 150000 元 由第三方担保余值 20000 元 未担保余值 30000 元 则 A 公司的最低租赁付款额是 A 450000 元 B 600000 元 C 620000 元 D650000 元 二 多项选择题 1 下列属于融资租赁判断标准的有 A 租赁期达到可使用年限的 70 B 最低租赁付款额现值占租赁资产公允价值的 90 以上 C 承租人有选择租赁资产的购买权 D 若不作较大改造 他人无法使用该租赁资产 2 融资租赁方式下 承租人的最低租赁付款额包括 A 租金 B 未担保余值 C 担保余值 D 最终支付的资产购买款 3 承租人在计算最低租赁付款的现值时 确定折现率的依据有 A 租赁内含利率 B 合同规定利率 C 同期银行贷款利率 D 市场利率 PDF pdfFactory 20 丽水学院高级财务会计课外练习题 4 出租方融资租出资产时 应将 计入应收融资租赁款的入账价值 A 租金 B 初始直接费用 C 未担保余值 D 担保余值 5 下列各项中 属于出租人需要对外披露的融资租赁信息有 A 对外租赁资产的总值 B 以后三个年度每年应收取的最低租赁收款额 C 尚未实现融资收益的余额 D 分配未实现融资收益所采用的方法 三 判断题 1 现代租赁业务指的是融资租赁业务 2 承租人的最低租赁付款额与出租人的最低租赁收款额是相同的 3 只要租赁时间达到租赁资产尚可使用年限的 75 及以上时 可以判定这是一项融资租赁业务 4 融资租赁方式下 承租人必定取得租赁资产的所有权 5 出租人在收回租赁资产时 不一定要进行账务处理 二 应用测试 练习一 1 目的 练习经营租赁的核算 2 资料 万山红有限责任公司为开展租赁业务 购置办公楼 1000 平方米 计价款 5 000 000 元 预计 可使用 32 年 预计净残值率为 4 采用直线法计提折旧 确定年折旧率为 3 0 租赁用办公楼购置后 即出租给苏伊士公司 租赁期 3 年 月租金 50 000 元 按季预付 租赁合同签订时 向苏伊士公司收取押 金 30 000 元 租赁期满时 因部分窗户受损严重 扣除赔偿款 8 000 元后 退还押金 租赁业务的营业税 率为 5 城市维护建设税率为营业税额的 7 教育费附加率为营业税额的 4 3 要求 根据资料为租赁双方编制经营租赁业务的会计分录 练习二 1 目的 练习融资租赁业务的核算 2 资料 宏大制造有限责任公司因生产经营需要 向万众租赁公司租用全新设备一套 租赁开始日 该设备公允价值 800 000 元 预计使用年限 6 年 合同规定不可摊销的租赁期 5 年 年租金 200 000 元 按年支付 由承租方担保余值 80 000 元 折现率 10 租赁期间 宏大公司采用年限平均法计提折旧 净 残值按担保余值确认 年折旧额为 144000 元 月折旧额 12000 元 租金收入按 5 交纳营业税 不考虑其 他税费 租赁期满 该设备的公允价值为 70000 元 由宏大公司补给差额款 10000 元 租赁双方对未确 认融资费用和未实现融资收益均采用实际利率法进行分摊和确认 3 要求 为融资租赁的双方进行会计处理 PDF pdfFactory 21 丽水学院高级财务会计课外练习题 三 参考答案 一 理论测试 1 2 3 4 5 单项选择题 A D A B C 多项选择题 BCD ACD ABC ABD BCD 判断题 二 应用测试 练习一 万山红公司 出租方 1 租赁开始日 借 投资性房地产 办公楼 5 000 000 贷 固定资产 5 000 000 借 银行存款 30 000 贷 其他应付款 苏伊士公司 30 000 2 收到租金时 借 银行存款 150 000 贷 其他业务收入 150 000 3 计算应交税费时 借 营业税金及附加 8 325 贷 应交税费 应交营业税 7 500 应交城建税 525 应交教育费附加 300 4 每月计提折旧时 每月应计提折旧 5 000 000 3 12 12 500 元 借 其他业务成本 12 500 贷 投资性房地产累计折