基础会计(第二版)-基础会计6(02)

第六章 会计账簿,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第六章目录,知识目标,熟悉会计账簿的种类及适用范围； 理解会计账簿与会计凭证之间的关系； 懂得会计账簿的管理规定。,基础会计第六章知识目标,能力目标,能够正确设置、启用、保管会计账簿； 能够正确地登记日记账和分类账； 能够熟练地进行对账、结账等工作。,基础会计第六章能力目标,第二节 账簿的设置与登记,第一节 会计账簿及其种类,内容讲解,第三节 账簿的管理,基础会计第六章内容讲解,二、会计账簿的种类,第一节 会计账簿及其种类,内容讲解,一、会计账簿的概念,基础会计第六章第一节,一、会计账簿的概念,第一节 会计账簿及其种类,基础会计第六章第一节,一、会计账簿的概念,第一节 会计账簿及其种类,基础会计第六章第一节,会计凭证与会计账簿有什么不同。,二、会计账簿的种类,第一节 会计账簿及其种类,基础会计第六章第一节,二、会计账簿的种类,第一节 会计账簿及其种类,基础会计第六章第一节,第二节 账簿的设置与登记,内容讲解,二、现金日记账,三、银行存款日记账,一、普通日记账,四、总分类账,五、三栏式明细分类账,六、多栏式明细分类账,七、数量金额式明细分类账,八、总分类账与明细分类账的关系,九、辅助账簿,基础会计第六章第二节,一、普通日记账,第二节 账簿的设置与登记,普通日记账是用以序时登记全部或多种经济业务的日记账。在做会计处理时，先根据原始凭证把每笔经济业务转化为会计分录登记到日记账上，然后再转记到分类账中去。普通日记账的格式如图所示。,基础会计第六章第二节,二、现金日记账,现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。,现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页组成。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,二、现金日记账,现金日记账的账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,三、银行存款日记账,银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。,银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式基本结构的账页组成。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,三、银行存款日记账,银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,登记方法,四、总分类账,总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以按5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,四、总分类账,总分类账账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,登记方法,五、三栏式明细分类账,三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。,第二节 账簿的设置与登记,五、三栏式明细分类账,三栏式明细账的账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,登记方法,六、多栏式明细分类账,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,六、多栏式明细分类账,多栏式明细分类账的账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,登记方法,七、数量金额式明细分类账,数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,七、数量金额式明细分类账,数量金额式明细分类账的账页格式如图所示。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,登记方法,八、总分类账与明细分类账的关系,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,总分类账,明细分类账,八、总分类账与明细分类账的关系,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,八、总分类账与明细分类账的关系,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,总分类账和明细分类账在记账的依据、方向、会计期间以及金额上的关系。,九、辅助账簿,辅助账簿一般没有固定的格式，各单位可以根据辅助账簿反映的内容的不同和实际需要设计相应的格式，如“租入固定资产登记簿”和“应收票据备查簿”等。,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,“租入固定资产登记簿”如图所示。,九、辅助账簿,第二节 账簿的设置与登记,基础会计第六章第二节,辅助账簿在实际工作中有什么作用。,二、账簿登记规则,三、对账,第三节 账簿的管理,内容讲解,一、会计账簿的启用,四、错账更正方法,五、结账,六、会计账簿的更换,七、会计账簿的保管,基础会计第六章第三节,一、会计账簿的启用,第三节 账簿的管理,会计账簿是各单位重要的经济档案。为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，会计人员应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，账簿扉页上填制“账簿启用及交接表”。,基础会计第六章第三节,记账人员调动工作时，应当由会计机构负责人监交，由交接双方人员填写交接日期并签名或盖章，以明确双方经济责任。会计机构负责人调动工作时，应当由单位主管监交。,一、会计账簿的启用,第三节 账簿的管理,“账簿启用及交接表”的格式如图所示。,基础会计第六章第三节,二、账簿登记规则,第三节 账簿的管理,(1)会计人员必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明、登记及时，保证账簿记录的准确性。,基础会计第六章第三节,(2)登记账簿后，应在记账凭证的“记账”或“过账”栏内注明账簿的页数或用“”符号表示已登记入账，避免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在相应的记账凭证上签章。,二、账簿登记规则,第三节 账簿的管理,(3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，登记账簿时必须使用蓝、黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账簿除外)。红色墨水必须按照规定使用，如划线、改错、冲账和根据国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。,(4)账簿记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁；数字书写规范，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，紧靠底线，不占满格，一般为行宽的二分之一或三分之二。,基础会计第六章第三节,二、账簿登记规则,第三节 账簿的管理,(5)登记账簿必须按照事先编定的页次，逐页、逐行顺序连续记录，不得隔页、缺号、跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行用红色墨水对角划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。如图所示。,基础会计第六章第三节,二、账簿登记规则,第三节 账簿的管理,(6)各账户结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。,基础会计第六章第三节,应付账款 总分类账,二、账簿登记规则,第三节 账簿的管理,(7)每一账页登记完毕，应在本账页最末一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”；同时在下一账页的第一行登记上页加计的发生额和余额，并在“摘要”栏注明“承前页”，以此保证前后账页记录的相互衔接。,(8)账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，不能随意涂改或用褪色药水更改字迹。应视错误的具体情况，按照规定的更正错账的方法予以更正。,基础会计第六章第三节,三、对账,第三节 账簿的管理,对账是指各单位会计人员对会计账簿记录与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，使会计信息准确可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据。,基础会计第六章第三节,三、对账,第三节 账簿的管理,账簿与会计凭证核对,总账与明细账、日记账核对,账簿与实物核对,账簿与会计报表核对,基础会计第六章第三节,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,当登记账簿或对账过程中发现错误记录时，需及时查明原因，采用适当的方法更正错账。错账的具体情况不同，更正错账的方法也不同。,基础会计第六章第三节,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,1. 划线更正法,基础会计第六章第三节,结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误。,4 6 5 8 1 9,王飞,数字差错的更正，应将错误的整笔数字全部划掉，不能仅仅划掉错误的一个或几个数码字；对于文字记录错误的更正，则只更正错误文字即可，不必将全部文字注销。,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,2. 红字更正法 ,基础会计第六章第三节,红字冲销法又称红字更正法、赤字冲销法。这种方法是用红字表示负数，以冲销原来的错误记录，然后填制一张正确的凭证，并据以登记入账。一般适用两种情况。,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,2. 红字更正法 ,基础会计第六章第三节,(1)根据记账凭证所记录的内容记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和金额有错误而导致账簿记录也发生相应错误。,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,2. 红字更正法 ,基础会计第六章第三节,(2)记账后发现记账凭证上会计科目没有错误，只是多记了金额，即所记金额大于应记金额，造成账簿记录出现错误。,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,3. 补充登记法 ,补充登记法是通过编制一张蓝字记账凭证来补充记录中少记金额的一种方法。,基础会计第六章第三节,适用于记账后发现记账凭证上会计科目没有错误，只是少记了金额，即所记金额小于应记金额，造成账簿记录出现错误的情况。,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,使用红字冲销法、补充登记法更正错账时，必须清楚注明所填记账凭证(或所改记账凭证)的日期、编号以及更正说明(摘要)，以便于前后衔接，查实核对。,基础会计第六章第三节,四、错账更正方法,第三节 账簿的管理,基础会计第六章第三节,分别说出三种错账更正方法的适用范围和具体的更正错账的操作方法？,五、结账,第三节 账簿的管理,结账就是把一定时期内所发生的全部经济业务在登记入账的基础上，将各类账簿记录结出“本期发生额合计”和“期末余额”等内容的会计核算工作。,基础会计第六章第三节,五、结账,第三节 账簿的管理,1. 月度结账(月结),在各账户最后一笔经济业务的记载的下一行，结出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月发生额及期末余额”，并在本行的上端和下端各划一条红线，表示本月结账完毕。,基础会计第六章第三节,五、结账,第三节 账簿的管理,1. 月度结账(月结),基础会计第六章第三节,原材料 总分类账,五、结账,第三节 账簿的管理,2. 季度结账(季结) ,在每季度最后一个月的月度结账的下一行“摘要”栏注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”，分别计算出本季度三个月的借方、贷方发生额合计数及季末余额，然后在此行下端划一条红线，表示季度结账完毕。,基础会计第六章第三节,五、结账,第三节 账簿的管理,2. 季度结账(季结) ,基础会计第六章第三节,原材料 总分类账,五、结账,第三节 账簿的管理,3. 年度结账(年结) ,年度终了结账时，所有总分类账户都应当结出全年发生额和年末余额。在本年最后一个季度的季度结账的下一行“摘要”栏注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”(有些账簿在月度结账时也要结出“本年累计”数)，分别计算出本年度借方发生额合计、贷方发生额合计、年末余额，然后在此行下端划双红线，表示“封账”。至此，全年的记账工作全部结束。,基础会计第六章第三节,五、结账,第三节 账簿的管理,3. 年度结账(年结) ,基础会计第六章第三节,原材料 总分类账,六、会计账簿的更换,第三节 账簿的管理,在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，会计人员应按会计制度规定，更换会计账簿。,基础会计第六章第三节,六、会计账簿的更换,第三节 账簿的管理,(1)总账、日记账、大部分明细分类账，要每年更换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿相应账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内注明“上年结转” 字样，将旧账页最后一行数字下划双红线注销。,(2)在新旧账户之间的余额转记，不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。,(3)部分明细账，如“固定资产明细账”等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。但在