短期经营决策

第第 4 章章 短期经营决策短期经营决策 实验实验 4 1 生产决策之新产品开发的品种决策生产决策之新产品开发的品种决策 4 1 1 实验案例实验案例 案例 4 1 A 公司现有剩余生产能力 10000 工时 既可用于生产开 发新产品甲 也可用于开发新产品乙 预计甲产品的单价为 50 元 单位变 动成本为 30 元 单位产品的工时定额为 10 工时 需追加专属成本 14000 元 乙产品的单价为 25 元 单位变动成本为 15 元 单位产品的工时定额 为 8 工时 需追加专属成本 4000 元 要求 采用贡献毛益分析法作出开发何种新产品的决策 4 1 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握运用贡献毛益分析法作出开发何种新产品的决策 方法 4 1 3 预备知识预备知识 1 新产品开发的品种决策 新产品开发的品种决策是指在利用现有剩余生产能力或追加一定专属 成本开发新产品的过程中 对备选的新产品作出选择的决策 2 专属成本 专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品或企业的某个部门 的一种成本 就成本性态而言 专属成本属于一种固定成本 3 贡献毛益分析法 贡献毛益分析法是指在固定成本一定的情况下 以各个备选方案可提 供的贡献毛益总额的大小为标准来确定最优方案的决策方法 在备选方案 不存在专属成本的情况下 各备选方案中贡献毛益总额最大者为优 在备 选方案存在专属成本的情况下 各备选方案中贡献毛益总额扣除其专属成 本后的差额最大者为优 4 1 4 操作步骤操作步骤 创建一个工作簿 命名为 第 4 章 并将 Sheet1 更名为 案例 4 1 在该工作表中完成如下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 1 所示 图 4 1 新产品开发品种决策的基本数据 第二步 在单元格 B8 输入公式 B 7 B3 B4 B5 B6 计算甲产品 的剩余贡献毛益 第三步 选择单元格 B8 按住填充柄拖动至单元格 C8 计算乙产品 的剩余贡献毛益 第四步 根据第二步和第三步的计算结果 选定剩余贡献毛益大的产 品为拟开发的新产品品种 以上操作步骤的结果如图 4 2 所示 图 4 2 基于贡献毛益分析法的新产品开发品种决策表 实验实验 4 2 生产决策之亏损产品是否停产的决策生产决策之亏损产品是否停产的决策 4 2 1 实验案例实验案例 案例 4 2 A 公司现产销甲 乙 丙产品 年末按完全成本法计算 三种产品的损益情况如表 4 1 所示 表 4 1 A 公司甲 乙 丙产品的完全成本法损益表 单位 元 项目甲产品乙产品丙产品合计 销售收入300005000080000 销售成本200003500090000 利润1000015000 1000015000 另 在甲 乙 丙产品的销售成本中含有 58000 元固定成本 该固定 成本按销售收入在甲 乙 丙产品之间分配 且亏损的丙产品的生产能力 不可转移 要求 运用差量分析法作出丙产品是否停产的决策 4 2 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握生产能力不可转移的亏损产品是否停产的决策方 法 4 2 3 预备知识预备知识 1 亏损产品的决策 亏损产品的决策是指企业在组织多品种产品生产经营的情况下 当其 中一种产品为亏损产品时 该产品的收入低于按完全成本法所计算的销售 成本 作出的是否按原规模继续生产 或按扩大的规模生产该亏损产品的 决策 2 差量分析法 差量分析法就是根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确 定方案优劣的决策方法 其决策规则是 当差量收入大于差量成本时 第 一个方案较优 反之第二个方案较优 其中的差量收入为两个备选方案的 收入的差额 差量成本为两个备选方案的成本的差额 4 2 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet2 更名为 案例 4 2 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 3 所示 图 4 3 是否停产丙产品决策的基本数据 第二步 在单元格 B12 输入公式 C6 C10 计算继续生产丙产品方 案的相关收入与相关成本的差异额 第三步 在单元格 D7 输入公式 C7 D3 D 6 C 11 计算停产丙 产品时甲产品的成本 第四步 选择单元格 D7 按住填充柄拖动至单元格 D8 计算停产丙 产品时乙产品的成本 第五步 选择区域 D7 D9 并点击工具栏中的自动求和按钮 在 单元格 D10 计算停产丙产品方案的相关成本小计 第六步 在单元格 D11 输入公式 C11 确定停产丙产品方案的固定 成本 第七步 在单元格 D12 输入公式 D6 D10 计算停产丙产品方案下 相关收入与相关成本的差异额 在单元格 E3 输入公式 C3 D3 计算在 继续生产丙产品方案下与停产丙产品方案下甲产品相关收入的差异额 选 择单元格 E3 按住填充柄拖动至单元格 E11 计算在继续生产丙产品方案 下与停产丙产品方案下其他项目的差异额 第八步 在单元格 E12 输入公式 E6 E10 或输入公式 B12 D12 计算继续生产丙产品方案与停产丙产品方案的相关收入与相关成本的差异 额 第九步 根据计算结果作出决策 由于继续生产丙产品方案与停产丙 产品方案的差异额 48000 元大于 0 所以应选择继续生产丙产品方案 以上操作步骤的结果如图 4 4 所示 图 4 4 是否停产丙产品决策的差量分析表 实验实验 4 3 生产决策之特殊价格追加订货的决策生产决策之特殊价格追加订货的决策 4 3 1 实验案例实验案例 案例 4 3 A 公司现产销甲产品 年生产能力为 10000 台 产品的 销售单价 5000 元 产品单位成本的有关资料如下 直接材料 1000 元 直接人工 800 元 变动制造费用 500 元 固定制造费用 200 元 单位成本合计 2500 元 公司目前尚有 30 的生产能力未被利用 可继续接受订货 现有一客 户提出以 2400 元的价格追加订货 3000 件 要求 作出公司是否接受该特殊追加订货的决策 4 3 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握是否接受特殊追加订货的决策方法 4 3 3 预备知识预备知识 企业在正常订货不足且有剩余生产能力的情况下 是否接受低于正常 价格甚至成本的追加订货 关键在于接受特殊追加订货是否能为企业带来 盈利 由此需综合考虑的因素包括 1 特殊订货的单价 2 产品的 单位变动成本 3 特殊订货的数量 4 特殊订货需追击的专属成本 特殊追加订货决策分析的基本模型 盈利 或亏损 订货单价 单位变动成本 订货数量 追加的专属成本 单位贡献毛益 订货数量 追加的专属成本 贡献毛益总额 追加的专属成本 4 3 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet3 更名为 案例 4 3 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 5 所示 图 4 5 是否接受特殊追加订货决策的基本数据 第二步 在单元格 C10 输入公式 C8 C2 C3 C4 C7 计算接受追 加订货的盈亏 第三步 根据所计算的接受追加订货的盈亏作出决策 由于接受追加 订货的盈利为元 所以应接受追加订货 以上操作步骤的结果如图 4 6 所示 图 4 6 是否接受特殊追加订货决策表 实验实验 4 4 生产决策之零部件自制或外购的决策生产决策之零部件自制或外购的决策 4 4 1 实验案例实验案例 案例 4 4 A 公司每年需用甲零件 50000 件 该零件既可外购 也 可自制 外购的单位成本为 30 元 自制的单位成本为 直接材料 10 元 直接人工 8 元 变动制造费用 2 元 固定制造费用 4 元 单位成本合计 24 元 假设自制甲零件的生产能力不可转移 要求 运用成本无差别点分析法作出甲零件是外购还是自制的决策 4 4 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握零部件是自制还是外购的决策方法 4 2 3 预备知识预备知识 1 零部件自制或外购的决策 零部件自制或外购的决策是指企业针对生产所需零部件的取得方式是 自制还是外购的决策 2 成本无差别点分析法 成本无差别点是指使两个备选方案的总成本相等的业务量 其计算公 式为 成本无差别点 备选两个方案的固定成本差额 备选两个方案的单位变 动成本差额 成本无差别点分析法 就是根据预计业务量与成本无差别点的关系来 选定方案的决策方法 即如果预计业务量大于成本无差别点 选择固定成 本较大的方案 反之则选择固定成本较小的方案 4 4 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet4 更名为 案例 4 4 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 7 所示 图 4 7 甲零件自制或外购决策的基本数据 第二步 在单元格 B8 输入数字 0 在单元格 C8 输入公式 D6 B10 分别确定甲零件外购方案和自制方案的固定成本总额 第三步 在单元格 B9 输入公式 C8 B3 D3 D4 D5 计算甲零件外 购与自制方案的成本无差别点 第四步 由于甲零件预计的年需用量大于成本无差别点 所以应选择 固定制造费用较大的自制方案 以上操作步骤的结果如图 4 8 所示 图 4 8 甲零件自制或外购决策表 实验实验 4 5 生产决策之半成品或联产品生产的决策生产决策之半成品或联产品生产的决策 4 5 1 实验案例实验案例 案例 4 5 A 公司每年生产甲半成品 50000 件 单位售价为 10 元 单位变动成本为 6 元 固定成本总额元 如果半成品甲进一步加工为产成 品乙 则其单位售价可提高至 15 元 但需追加单位变动成本 2 元和专属固 定成本元 要求 运用差量分析法作出甲半成品是否进一步加工为产成品乙的决 策 4 5 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握半成品或联产品生产决策的方法 4 5 3 预备知识预备知识 1 半成品 半成品是那些经过初步加工而形成的 已具备独立使用价值但尚未最 终完成全部加工过程的产品 通常半成品既可直接出售 也可进一步加工 为产成品 2 联产品 联产品就是那些利用同一种材料或几种材料 在同一生产过程中可能 会同时生产出几种不同的产品 有些联产品在生产出来后 既可直接出售 也可深加工为其他产品 3 半成品或联产品生产决策 半成品或联产品决策 就是决定半成品或联产品是直接出售还是进行 深加工的决策 在该类决策中 生产半成品或联产品所发生的成本属于与 决策无关的沉没成本 相关成本为深加工所发生的成本 相关收入为深加 工前后的收入 4 5 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet5 更名为 案例 4 5 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 9 所示 图 4 9 半成品甲直接出售还是加工为产成品乙决策的基本数据 第二步 在单元格 B8 输入公式 C2 C4 在单元格 C8 输入公式 C2 C3 分别计算确定进一步加工为乙产品方案和出售半成品甲方案的 相关收入 第三步 在单元格 B9 输入公式 C2 C5 C6 在单元格 C9 输入数字 0 分别确定进一步加工为乙产品方案和出售半成品甲方案的相关成本 第四步 在单元格 B10 输入公式 B8 B9 计算直接加工为乙产品方 案的损益 选择单元格 B10 按住填充柄拖动至单元格 C10 计算出售半 成品甲方案的损益 第五步 在单元格 D8 输入公式 B8 C8 计算直接加工为乙产品方 案与出售半成品甲方案的收入差异额 选择单元格 D8 按住填充柄拖动至 单元格 D9 计算直接加工为乙产品方案与出售半成品甲方案的成本差异额 第六步 选择单元格 D9 并按住填充柄拖动至单元格 D10 或在单元 格 D10 输入公式 B10 C10 计算直接加工为乙产品方案与出售半成品甲 方案的损益差异额 第七步 由于损益差异额为 20000 元 大于 0 所以应选择采用进一 步加工为乙产品的方案 以上操作步骤的结果如图 4 10 所示 图 4 10 半成品甲直接出售还是加工为产成品乙决策表 实验实验 4 6 生产决策之不同生产工艺技术方案的决策生产决策之不同生产工艺技术方案的决策 4 6 1 实验案例实验案例 案例 4 6 A 公司生产甲产品 可用先进工艺 也可用传统工艺 先进工艺下的固定成本为元 年 产品的单位变动成本为 13 元 传统工艺 下的固定成本为元 年 产品的单位变动成本为 17 元 要求 运用成本无差别点分析法作出采用何种工艺的决策 4 6 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握不同工艺技术方案决策的方法 4 6 3 预备知识预备知识 采用先进的生产工艺技术 由于劳动生产率高 材料消耗小 废品率 地 通常产品的单位变动成本较低 但先进工艺所需设备价值较高 其维 修和管理成本也较高 因而固定成本较高 采用传统生产工艺技术则相反 在进行此类决策时 应充分考虑市场情况和业务量水平 从经济效益的角 度选择适合的生产工艺技术 4 6 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet6 更名为 案例 4 6 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 11 所示 图 4 11 甲产品不同生产工艺技术方案决策的基本数据 第二步 在单元格 B5 输入公式 B4 C4 C3 B3 计算两方案的成 本无差别点 结果如图 4 12 所示 图 4 12 甲产品不同生产工艺技术方案决策表 第三步 应根据甲产品的预计产销量与成本无差别点的关系决定采用 何种工艺 即当甲产品预计产销量大于成本无差别点时 采用固定成本较 高的先进工艺技术方案 反之则采用传统工艺技术方案 实验实验 4 7 产品定价决策之成本基础定价法产品定价决策之成本基础定价法 4 7 1 实验案例实验案例 案例 4 7 A 公司正研究甲产品的定价 计划生产 50000 件 甲产 品成本的估计资料如表 4 2 所示 表 4 2 甲产品的估计成本资料 单位 元 项目金额 直接材料20 直接人工30 变动制造费用10 单位产品 小计60 固定制造费用总额 销售及管理费用总额 A 公司确定甲产品的目标成本 含期间成本 利润率为 30 要求 分别采用完全成本法下的成本加成法和变动成本法下的成本加 成法确定甲产品的售价 4 7 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握产品定价方法中的成本基础定价法 4 7 3 预备知识预备知识 1 成本基础定价法 成本基础定价法是以产品单位成本为基本依据 加上预期利润来确定 产品售价的一种定价方法 成本基础定价法中最常用的方法是成本加成定 价法 即以单位产品成本为基础并按一定的加成率进行加成以确定产品售 价的方法 该方法既可用于完全成本法的成本加成 也可用于变动成本法 的成本加成 2 完全成本法下的成本加成定价公式 产品售价 单位产品生产成本 1 成本加成率 其中 成本加成率 目标利润 期间成本 生产成本总额 3 变动成本法下的成本加成定价公式 产品售价 单位产品变动生产成本 1 成本加成率 其中 4 成本加成率 成本加成率 目标利润 期间成本 变动生产成本总额 4 7 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet7 更名为 案例 4 7 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格并录入基本数据 如图 4 13 所示 图 4 13 甲产品相关资料 第二步 在单元格 C11 输入公式 C6 C7 C9 计算完全成本法下的 单位产品成本 在单元格 C12 输入公式 C6 C9 C7 C8 C10 计算甲 产品的目标利润 在单元格 C13 输入公式 C12 C8 C11 C9 计算完 全成本法下的成本加成率 在单元格 C14 输入公式 C11 1 C13 计算 完全成本法下甲产品的单位售价 第三步 在单元格 C15 输入公式 C6 计算变动成本法下的单位产 品成本 在单元格 C16 输入公式 C12 计算甲产品的目标利润 在单元 格 C17 输入公式 C16 C7 C8 C6 C9 计算变动成本法下的成本加成 率 在单元格 C18 输入公式 C6 1 C17 计算变动成本法下甲产品的 单位售价 结果如图 4 14 所示 图 4 14 成本加成定价法下甲产品售价计算表 实验实验 4 8 产品定价决策之边际分析法产品定价决策之边际分析法 4 8 1 实验案例实验案例 案例 4 8 A 公司正研究甲产品的定价 甲产品的售价与销量的关 系式为 p 60 2 x 总成本与销量的关系式为 TC 70 20 x 0 5 x 2 要求 1 采用边际分析法确定甲产品的最优售价 2 编制基于 边际分析法的甲产品最优售价验算表 3 绘制甲产品售价 销售收入 总成本 利润与销量关系图 4 8 2 实验目的实验目的 本实验的目的是掌握产品定价方法中的边际分析法 4 8 3 预备知识预备知识 1 边际分析法 边际分析法是指通过分析不同特定价格与销量组合条件下的产品边际 收入 边际成本和边际利润之间的关系 根据当边际成本等于边际收入 或边际利润为零时 利润最大 此时的价格和销量为最优价格和最优销量 这一经济学原理 来确定最优售价的一种定价法 2 边际分析法下的最优售价确定程序 1 构建售价 p 与销量 x 的函数关系 xp 2 确定销售收入 TR 与销量 x 的函数关系 xgTR 3 构建销售总成本 TC 与销量 x 的函数关系 xfTC 4 确定利润 P 与销量 x 的函数关系 xfxgTCTRP 5 求 TR 对 x 的一阶导数 MR 6 求 TC 对 x 的一阶导数 MC 7 求 MR MC 时的 x 该 x 即为最优销量 8 将最优销量代入 该 p 即为最优售价 xp 4 8 4 操作步骤操作步骤 将工作簿 第 4 章 的 Sheet8 更名为 案例 4 8 在该工作表中完成如 下操作 第一步 设计表格 如图 4 15 所示 图 4 15 基于边际分析法的甲产品最优售价计算表 第二步 根据售价 p 与销量 x 的关系式 p 60 2 x 建立销售收入 TR 与销量 x 关系式 即 TR p x 60 2 x x 第三步 求销售收入 TR 60 2 x x 对 x 的一阶导数 边际收入 即 MR 60 4 x 第四步 求总成本 TC 70 20 x 0 5 x 2 对 x 的一阶导数 边际成本 即 MC 20 x 第五步 令 MR MC 可求得最优销量 x 8 件 第六步 将 x 8 代入 p 60 2 x 可求得最优售价 p 44 元 件 结果如图 4 16 所示 图 4 16 基于边际分析法的甲产品最优售价计算结果 第七步 设计基于边际分析法的甲产品最优售价验算表 如图 4 17 所 示 图 4 17 基于边际分析法的甲产品最优售价验算表 第八步 在单元格 B12 输入公式 60 2 A12 计算销量为 1 件时的 售价 在单元格 C12 输入公式 B12 A12 计算销量为 1 件时的销售收 入 在单元格 D12 输入公式 60 4 A12 计算销量为 1 件时的边际收入 在单元格 E12 输入公式 70 20 A12 0 5 A12 2 计算销量为 1 件时的总 成本 在单元格 F12 输入公式 20 A12 计算销量为 1 件时的边际成本 在单元格 G12 输入公式 40 5 A12 计算销量为 1 件时的边际利润 在 单元格 H12 输入公式 C12 E12 计算销量为 1 件时的利润 第九步 选择区域 B12 H12 按住填充柄并拖动至 26 行 分别计算 销量为 2 15 件时的售价 销售收入 边际收入 总成本 边际成本 边 际利润和利润 结果如图 4 18 所示 图 4 18 基于边际分析法的甲产品最优售价验算结果 第十步 绘制甲产品售价 销售收入 总成本 利润与销量的关系图 1 选择区域 A11 A26 按住 Ctrl 键的同时选择区域 C11 C26 E11 E26 及 H11 H26 2 插入带平滑线和数据标记的散点 图 并将图表标题命名为 甲产品的售价 销售收入 总成本 利润与销 量关系图 结果如图 4 19 所示 图 4 19 甲产品的售价 销售收入 总成本 利润与销量关系图 由图 4 18 和图 4 19 可见 当销量为 8 件时 售价为 44 元 件 而此 时的边际利润为 0 利润 90 元是最大利润 说明售价 44 元 件为最优售价 该结果验证了本实验第一步至第六步的计算结果 实验实验 4 9 存货决策之经济生产批量决策存货决策之经济生产批量决策 4 9 1 实验案例实验案例 案例 4 9 A 公司全年需用煤炭 1000 吨 每次订货成本为 360 元 每吨煤炭的年储存成本为 200 元 要求 计算 A 公司煤炭的经济订货批量 最优订货次数及