应付债券业务题.doc

应付债券业务题一、 练习分期付息一次还本债券的核算1、甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元，票面利率为6，分期付息，付息日为7月1日和1月1日，假设没有发生交易费用，购入时的市场利率为8。【要求】（1）计算该债券的发行价格。 （2）采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入(发行)债券、分期收到（支付）利息及溢折价摊销和到期收回本金的会计分录。参考答案：（1） 债券发行价格30000（14）43000031-(1+4%)-4/4% 300000.854809003.6299028911元甲企业：（购入方） 2006年1月1日借：持有至到期投资 面值 30000 贷：持有至到期投资 折价 1089 银行存款 28911（2） 会计处理如下：乙企业：（发行方） 2006年1月1日借：银行存款 28911应付债券 折价 1089贷：应付债券 面值 30000 债券折价摊销表计息日期甲企业票面利息300003投资收益期初4%折价摊销持有至到期投资账面价值期初乙企业票面利息实际利息折价摊销应付债券账面价值06.1.1 06.6.30 06.12.3107.6.3007.12.3190090090090011561167117711892562672772892891129167294342971130000合计360046891089乙企业2006年6月30日借：财务费用 1156贷：应付债券 折价 256应付利息 9002006年7月1日支付利息时借：应付利息 900 贷：银行存款 900 以后计付息期，据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借：应收利息 900 持有至到期投资 折价 256 贷：投资收益 11562006年7月1日收到利息时借：银行存款 900 贷：应收利息 900 以后计收息期，据上表数据做出相同会计分录。乙企业2008年1月1日到期借：应付债券 面值 30000 应付利息 900 贷：银行存款 30900甲企业2008年1月1日到期借：银行存款 30900 贷：持有至到期投资 面值 30000 应收利息 9002、假设上一题发行债券时的市场利率为5，其他条件都不变，按上题的要求完成。参考答案：（1） 债券发行价格30000（12.5）43000031-(1+2.5%)-4/2.5%300000.905959003.7619730564元（2） 会计处理如下：乙企业：（发行方） 2006年1月1日借：银行存款 30564贷：应付债券 面值 30000 利息调整 564甲企业：（购入方） 2006年1月1日借：持有至到期投资 面值 30000 利息调整 564 贷：银行存款 30564 债券溢价摊销表计息日期甲企业票面利息300003投资收益期初2.5%溢价摊销持有至到期投资账面价值期初乙企业票面利息实际利息溢价摊销应付债券账面价值06.1.1 06.6.30 06.12.3107.6.3007.12.319009009009007647617577541361391431463056430428302893014630000合计36003036564乙企业2006年6月30日借：财务费用 764应付债券 利息调整 136贷：应付利息 9002006年7月1日支付利息时借：应付利息 900 贷：银行存款 900 以后计付息期，据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借：应收利息 900 贷：投资收益 764持有至到期投资 利息调整 1362006年7月1日收到利息时借：银行存款 900 贷：应收利息 900 以后计收息期，据上表数据做出相同会计分录。乙企业2008年1月1日到期借：应付债券 面值 30000 应付利息 900 贷：银行存款 30900甲企业2008年1月1日到期借：银行存款 30900 贷：持有至到期投资 面值 30000 应收利息 900二、练习到期一次还本付息债券的核算1、2006年1月1日，甲公司购入乙公司当天发行面值100000元，期限2年，到期一次还本付息，单利计息，票面利率为6的债券作为持有至到期投资。（1） 假设债券的初始投资成本为104000元。（2） 假设债券的初始投资成本为95000元。【要求】根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入(发行)债券、年末确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。参考答案：（1） 债券的初始投资成本为104000元时会计处理如下： 2006年1月1日乙企业：（发行方）借：银行存款 104000贷：应付债券 面值 100000 溢价 4000甲企业：（购入方）借：持有至到期投资 面值 100000 溢价 4000 贷：银行存款 1040002006年12月31日确认投资收益（利息费用）到期价值100000（162）11200元实际利息=1040003.775%3926元票面利息10000066000元溢价摊销600039262074元甲企业2006年12月31日借：持有至到期投资 应计利息 6000 贷：投资收益 3926持有至到期投资 溢价 2074年末账面价值1040003926107926元乙企业2006年12月31日借：财务费用 3926应付债券 溢价 2074贷：应付债券应计利息 60002007年12月31日确认投资收益（利息费用）实际利息=1079263.775%4074元票面利息10000066000元溢价摊销600039261926元乙企业借：财务费用 4074应付债券 溢价 1926贷：应付债券应计利息 6000甲企业借：持有至到期投资 应计利息 6000 贷：投资收益 4074持有至到期投资 溢价 1926年末账面价值1079264074112000元2008年1月1日到期乙企业借：应付债券 面值 100000 应计利息 12000 贷：银行存款 112000甲企业借：银行存款 112000 贷：持有至到期投资 面值 100000 应计利息 12000（2） 债券的初始投资成本为95000元时会计处理如下： 2006年1月1日乙企业：（发行方）借：银行存款 95000应付债券 折价 5000贷：应付债券 债券面值 100000 甲企业：（购入方）借：持有至到期投资 面值 100000 贷：持有至到期投资 折价 5000银行存款 950002006年12月31日确认投资收益（利息费用）到期价值100000（162）11200元实际利息=950008.579%8150元票面利息10000066000元折价摊销815060002150元年末账面价值950008150103150元甲企业2006年12月31日借：持有至到期投资 应计利息 6000 溢价 2150 贷：投资收益 8150 乙企业2006年12月31日借：财务费用 8150 贷：应付债券折价 2150应计利息 60002007年12月31日确认投资收益（利息费用）实际利息=1031508.579%8850元（含尾差）票面利息1000066000元折价摊销885060002850元乙企业借：财务费用 8850贷：应付债券折价 2850应计利息 6000甲企业借：持有至到期