利益相关者视角下上市公司综合报告披露.doc

网上申报受理编号：RKF20140000592014年度湖北省科技支撑计划软科学研究类项目 项目类型： 重点项目（ ）面上项目（ ）软科学研究基地建设项目（ ）软科学研究人才基金项目（ ） 项目名称： 利益相关者视角下上市公司综合报告披露 申请单位： （盖章） 项目负责人： 谢东 联系电话：合作单位： （盖章） 湖北省科技厅制 2014年3月一、项目基本信息表项目名称利益相关者视角下上市公司综合报告披露项目内容摘要（150字以内） 本文将上市公司的利益相关者划分成政府及相关部门、股东和债权人、员工、消费者、供应商、公共关系和社会公益六大类，并将利益相关者理论和会计信息披露结合起来，用于探讨上市公司社会责任、内控信息等披露问题。在研究过程中，通过文献研究梳理企业综合信息披露的理论基础； 采用演绎与归纳相结合的方法对利益相关者与企业社会责任、内部控制制度的内在联系进行探讨； 通过描述性统计和比较分析来厘清不同利益相关者对企业的不同作用，并在此研究基础上，提出完善上市公司综合报表信息披露体系的建议。 项目负责人姓名谢东手定电话传真E-MAIL1032224691项目联系人姓名谢东手定电话传真E-MAIL1032224691二、申请单位基本信息表单位名称武汉长江工商学院主管部门教育厅详细地址武汉洪山区黄家湖西路3号机构代码邮政编码430000法人代表彭秀春银行帐户名称（全称）开户银行（全称）帐号（含清算行号）单位类别AA、事业型研究单位（即没有改制的研究单位）；AB、大专院校；AC、政府机关；AD、群众团体；AE、其它事业单位；BA、科研型企业（即转制为企业后的科研院所）；BB、全民所有制企业（即国有企业）；BC、集体所有制企业；BD、个人独资企业；BE、合伙制企业；BF、股份有限公司；BG、有限责任公司；GH、股份合作制企业；GI、中外合资企业；GJ、中外合作经营企业；GK、外商独资企业；GL、港、澳、台投资企业；GM、其它企业单位所在地区武汉市B01 黄石市 B02 十堰市B03宜昌市B05 襄樊市 B06 鄂州市B07荆门市B08 孝感市 B09 荆州市 B10 黄冈市 B11 咸宁市 B12 随州市 B13 恩施州B28 仙桃市 B94 潜江市B95天门市B96 神农架 B97单位情况简介武汉长江工商学院（原中南民族大学工商学院），创办于2002年，是经教育部批准的全国首批从独立学院成功转设的全日制普通本科高校。2011年4月，更名为武汉长江工商学院。2013年1月，列入湖北省首批高等学校创新能力提升计划（2011计划）培育单位。三、立项背景和依据(包括项目的研究目的、国内外研究现状分析与评价,应附主要参考文献及出处)利益相关者理论产生于20世纪60年代，其最早定义由斯坦福研究院在1963年提出，即利益相关者是指“如果缺乏其支持，那么企业组织将无法生存的群体” 。该理论在80年代得到了迅猛发展，对传统的企业理论和公司治理模式提出了挑战。1984年，美国经济学家弗里曼（Freeman）在他的著作战略管理：一种利益相关者方法中将利益相关者定义为“那些能够影响企业目标实现，或者能够被企业实现目标的过程所影响的任何个人和群体” 。这个定义正式将当地社区、政府部门、环境保护者等实体纳入利益相关者的范畴，大大丰富了利益相关者的内涵。与传统的股东利益至上的观点相比，利益相关者理论更科学，它认为任何一个公司的发展都离不开利益相关者的投入或参与。这些利益相关者与企业密切相关，它们可以分担企业的部分经营风险，可以对企业进行监督和制约，也可以从企业的经营中获益。综上，利益相关者理论的核心观点认为：企业是其利益相关方相互关系的联结，它通过各种显性契约和隐性契约来规范其利益相关方的责任和义务， 并将剩余索取权与剩余控制权在企业物质资本所有者和人力资本之间进行非均衡地、 分散、 对称分布，进而为其利益相关方和社会有效地创造财富。以著名经济学家、社会学家卡罗尔（Carroll）为代表的社会经济学派将企业的社会责任界定为企业应对社会承担的所有责任， 即包括所有利益相关者的社会责任。袁家方教授（1990）从法律的层面分析了企业的社会责任。卢代富教授（2002）将公司的社会责任表述为公司在谋求股东利益最大化之外其他所有社会利益所对应的责任。 著名的经济学与管理学家高尚全先生（2005）指出，企业对于社会的责任有两类：第一类是基础责任，第二类是在第一类责任的基础上所连带产生的其他责任。南开大学的陈炳富、周祖诚教授（2005）则赞同 Carroll 的观点，认为广义的企业社会责任是指企业应该承担的包含经济责任、法律责任、道德责任在内的一种综合责任。卢代富（2002）则在其著作企业社会责任的经济学与法学分析中对企业社会责任进行了内涵式和外延式的细分，内涵式包括经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任，而对股东的责任、对员工的责任、对消费者的责任、对供应商的责任、对债权人的责任和对社区的责任则统称为外延式社会责任。牟涛和袁蕴（2008）将利益相关者共同治理与企业社会责任相结合，建立了利益相关者导向的社会责任信息披露基本框架。牛春霞 刁昆鹏（2009）通过企业和利益相关者的博弈分析指出，通过利益相关者的合作与监督可以督促企业通过充分披露其社会责任信息来规范企业行为。国内多数学者认为无论是经济责任、法律责任还是道德责任，都是一个企业在生存与发展过程中不可避免必须承担的义务，只有这三者合一，才是我们完整意义上的企业社会责任。 在西方，已有发达国家，如法国、英国等，将社会责任作为必须要披露的内容以法令或准则的形式规定了下来，而澳大利亚、加拿大、丹麦、荷兰、挪威、瑞典以及美国等也都有类似的相关立法，要求企业披露其社会表现。2010 年，欧盟在第五号法案中明确提出了环境报告，通过了可持续发展绿皮书，并颁布“综合的污染控制与防治指南” ，要求所有欧盟成员国的企业向欧洲委员会报告污染排放数据。1980年，在经过充分的论证后，美国联邦证券交易委员会（SEC）颁布了10K表格，采纳修正后的年度报告，并制定规则S-X，涵盖各财务报表的格式和内容，形成信息披露的综合披露(integrateddisclosure)模式。1982年SEC进一步通过了规则415，建立了“框架注册(shelfregistration)”制度。“综合披露”和“框架注册”制度的出台，减少了发行人的信息披露成本。同时SEC也在S-16格式中对部分公司的初始披露减少了披露要求，并鼓励发行者对那些并非SEC强制披露而他们认为适当的信息作出自愿披露。这意味着信息披露制度理念由投资者利益导向转向注重投资者利益并兼顾发行人利益的导向。 美国证券法所确立的综合信息披露制度体系以S1、S-2、S-3登记表格构建证券注册登记制度，并将以往分散的披露要求加以统一整理而形成适用于非财务信息的披露标准，通过制订规则415建立了持续性证券发售的框架注册制度，通过制订规则176明确了使用综合披露制度时的民事责任问题。综合披露制度的建立，直到现在仍为SEC所采用。2006 年深交所发布指引，我国上市公司信息披露从财务信息披露向综合信息披露转变。中国证监会颁发的公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则1-6号的有关条款中所注明的不限于此,就是给自愿性综合信息披露留有的余地。当前我国证券监管部门对待上市公司自愿性信息披露的基本态度是:要审慎对待预测性的信息披露,适时披露公司重大风险及潜在风险,在公司处于困难或逆境的时候,加强与投资者的沟通。这一态度主要通过证券法、公司法的有关 规定及相应的公开上市公司信息披露内容与格式准则体现出来。四、研究方案1. 研究内容专题研究阶段l 我国现行会计信息披露存在的问题和原因l 综合披露的主要内容l 企业社会责任的约束问题l 企业内控制度的执行问题l 综合披露统一性与差异性的协调问题l 改革的战略与社会风险控制问题l 综合披露的标准制订、评价设置框架实证分析阶段l 综合披露的财务价值l 综合披露的市场反应规范分析阶段l 比较分析世界各国上市公司综合披露政策的经验与启示综合研究阶段完成利益相关者视角下上市公司综合报告信息披露研究总报告研究背景与研究目标的设定2. 研究方法与技术路线1、综合披露形式和方法。主要披露形式有强制披露和自愿性披露；综合披露评价方法有信息披露指数等方法。2、综合披露影响因素。一是从企业自身角度看，包括企业的性质、 规模、 财务等因素， 和企业高层管理人员的个人价值或经营理念两个大的方面进行研究，发现其与社会责任信息披露之间的关系。二是从外部环境角度出发，主要影响因素有监管环境、经济环境、行业环境、文化因素等。3、 综合披露的价值。一是决策价值。二是公共关系价值。三是财务价值。 4、综合披露的市场反应。3、拟解决的关键问题及本项目的创新之处 1、本文将利益相关者与企业社会责任理论、企业内部控制机制联系起来，角度较为新颖。 2、本文在解读我国上市公司综合信息披露的现状时，不仅仅关注企业发布的社会责任报告本身，而且结合了监管部门的具体条款，并指出存在的普遍性问题，对披露信息提出了质量要求。 3、本文引入了国外的披露体系，并参考我国财务报告的披露，提出了符合我国国情的披露要求，强调利益相关者视角的信息有用性。 4、工作方案（包括时间进度，阶段目标等） 2014年9月，在核心期刊发表1篇以上注明为“湖北省科技支撑计划软科学项目资助”的论文。 2014年12月，提交2万字左右的研究报告和3000字以上的决策咨询报告。五、预期研究成果形式及作用预期研究成果形式01.咨询研究报告 02.决策建议 03.支撑报告 04. 核心期刊发表文章 05.软科学要报发表论文06. 论文或专著 07.团队建设08.人才培养 09.决策部门采用 10.其它预期成果的作用请提供：成果为管理部门决策及制定相关政策的作用；成果的推广价值及意义；成果潜在的经济社会效益。六、研究基础* 论文要写明作者、题目、刊名、年份、卷（期）、页码* 专著要写明作者、书名、出版社、年份* 研究项目要写明名称、编号、任务来源、起止年月、负责或参加的情况以及与本项目的关系七、项目负责人姓 名性别出生年月职称所学专业专业学位身份证件身份证件号码所 在 单 位在本项目中承担的任务为本项目工作时间谢东男197312副高会计财务会计硕士身份汉长江工商学院负责人9个月八、研究团队组成人员姓 名性别出生年月职称所学专业专业学位身份证件身份证件号码所 在 单 位在本项目中承担的任务为本项目工作时间聂新田男19760202副高会计涉外会计硕士身份汉长江工商学院参与人9个月陈小丽女19790521中级会计电算化硕士身份汉长江工商学院参与人9个月屈志凤女19780927中级会计管理会计硕士身份汉长江工商学院参与人9个月九、经费预算表1：经费来源金额备注1.申请省软科学研究专项计划经费资助202.自筹经费来源（1）配套资金 （2）单位自筹（3）其他来源合计：2表2：申请省软科学研究专项计划经费资助支出预算表 单位：万元预算科目名称合计申请资助经费自筹经费经费支出1.设备费（1）购置设备费 0.50.5（2）现有仪器设备使用费（3）燃料动力费0.20.22.材料、耗材费0.30.33.交通、通讯费0.40.44. 调研、差旅费0.20.25.会议费0.30.36.国际合作与交流费7.出版/文献/信息传播/知识产权事务费8.人员费（1）劳务费0.10.1（2）专家咨询费（3）其他10.管理费11.相关业务费12.协作研究费13.其他 表3：项目申请单位自筹资金或其他来源资金情况说明配套资金情况说明（须由所在单位加盖公章）单位公章 年 月 日自筹资金来源情况说明（须由资金提供单位加盖公章）单位公章 年 月 日十、项目负责人及主要研究人员承担的国家、省研究课题或其他部门、企业委托的主要课题姓 名项 目 编 号项 目 名 称起 止 年 月负责或参加进展或完成情况十一、项目承担单位承担的国家、省研究课题或其他部门、企业委托的主要课题姓 名项