60--税收优惠一4

第四章-税收优惠（一）第六节 税收优惠企业所得税法的收税优惠方式包括：一、免征与减征优惠（税额式优惠）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（背诵，应对客观题）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。【总结】牢牢记住企业所得税减半征收的两类情况，其他涉农的为免征企业所得税。为了帮助同学们记忆，老师做以下两个提问：（1）海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞哪一个会占用我国内河 （或者湖）、及沿海海域？（2）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和农作物、林木、牲畜家禽等，哪一个是生活必需品？【下述（二）、（三）税收优惠大致了解原则，可以不背诵】【例-单选题】企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是（ ）。A.从事林木的培育和种植的所得B.从事海水养殖的所得C.从事花卉种植的所得D.外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得网校答案：A网校解析：选项BC：减半征收企业所得税；选项D：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，但外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得，没有免税的优惠。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三免三减半）企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。3.企业投资经营符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次 （如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：（1）同批次在空间上相互独立；（2）每一批次自身具备取得收入的功能；（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三免三减半）环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。但是以上规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。（四）符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。1.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。2.技术转让所得技术转让收入技术转让成本相关税费或：技术转让所得技术转让收入无形资产摊销费用 相关税费应分摊期间费用3.不享受优惠政策的情形：（1）居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。（2）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。【例-单选题】2018年，某居民企业收入总额为3 000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1 800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2018年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25B.50C.75D.100网校答案：B网校解析：应纳税额（3 0004001 800600）25%50（万元）【例-多选题】下列关于减免企业所得税说法正确的有（ ）。A.农作物新品种的选育免征企业所得税B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目获利年度起，企业所得税第1-3免征，第4-6年减半C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，在减免税期限内转让的，受让方不得就该项目享受减免税D.技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入网校答案：AD网校解析：选项B，应从取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起；选项C，在减免税期限内转让的，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。二、高新技术企业优惠（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件(删除)1.企业申请认定时，必须注册成立1年；2.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定范围；3.有主要核心支持作用的知识产权的所有权；4.企业近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5 000万元（含）的，比例不低于5%；（2）最近一年销售收入在5 000万元至20 000（含）万元的，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20 000万元以上的，比例不低于3%；在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；5.近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60%以上；6.研发人员和相关技术创新活动科技人员占企业当年职工总数的10%以上；7.企业申请认定前一年发生重大安全、质量事故、或者环境事故的。（二）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请；在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。（三）取消的情况1.认定过程中弄虚作假的。2.发生安全、质量事故，严重环境违法行为的。3.未报告相关情况或者累计2年未填报年度发展状况表的。三、技术先进型服务企业优惠（一）自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（二）享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先 进型服务企业必须同时符合以下条件： (删除)1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。2.从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的一种或 多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力。3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。4.从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先 进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。（三）技术先进型服务企业的认定管理