会计英语例题.doc

3.1 3.2 3.3 3.4 5.1 5.2 5.4 5.5 6.2 7.1 7.2 7.3 7.4 8.1 8.2 10.2 10.4 10.5 10.6第一章：会计总论例2：例题12 交易对会计等式的影响及财务报表的编制 Hilary Clapton, 一个独立执业者，在其个人独资企业开业的第一个月发生如下交易：A. Hilary 投入现金$50,000，并投入设备一台，设备的公允价值为$10,000。B. 用现金支付五月份租金，$1,600。C. 赊购设备，$12,000。D. 赚得收入$2,000，且收到现金。E. 赚得收入$7,000，尚未收到现金。F. 购买设备，支付现金$8,000。G. 用现金支付工资$2,400。H. 从客户处收到现金$5,000（见交易E）。I. 用现金$12,000支付应付账款（见交易C）。J. 提存$500现金，用于个人生活支出.请计算其第一个月的净收益。解答： 资产 =负债所有者权益现金应收账款设备应付账款Hilary Clapton，资本所有者权益的变化A$50,000$10,000$60,000投资B-1,600-1,600费用C+12,000+12,000D+2,000+2,000收入E+7,000+7,000收入F-8,000+8,000G-2,400-2,400费用H+5,000-5,000I-12,000-12,000J-500-500提存32,5002,00030,000064,500$64,500 = $64,500净利润收入费用 （$2,000 + $7,000）（$1,600 + $2,400） $5,000第二章：记账例1：图表2-3例题2-1 用T形账户“记录”企业经济业务a. Steve Moore投入现金$12,750做生意现金(a)12,750teve Moore,资本(a)12,750 b. 购买办公用品，价款为 $375，以现金支付办公用品(b)375现金(a)12,750(b)375办公设备(c)7,050应付账款(c)7,050为客户提供服务，取得现金$1,500现金(a)12,750(b)375(d)1,500服务收入(d)1,500以现金归还业务(c)中购买办公设备的欠款应付账款(e)7,050(c)7,050现金(a)12,750(b)375(d)1,500(e)7,050为客户提供服务，服务费$2,700 尚未收到应收账款(f)2,700服务收入(d)1,500(f)2,700以现金支付月租金$525现金(a)12,750(b)375(d)1,500(e)7,050(g)525租金费用(g)525收到业务(f)提供劳务的收入$1,125现金(a)12,750(b)375(d)1,500(e)7,050(h)1,125(g)525应收账款(f)2,700(h)1,125i. Steve Moor提存 $1,000，以现金支付现金(a)12,750(b)375(d)1,500(e)7,050(h)1,125(g)525(i)1,000Steve Moor,提存(i)1,000例2：例题 2-2 普通日记账分录在创建Emily Schneider事务所的过程中，20年12月发生以下经济业务，将其登记在企业的普通日记账中：12. 1 投资现金$12,000，开办企业。12. 2 支付当月租金$500。12. 3 以现金$3,000购买设备。12. 4 赊购办公家具，$3,600。12. 5 赊购物料用品，$300。12. 6 取得服务收入，现金$800。12. 7 支付本月公用事业费$200。12. 8 取得服务收入$1,700，款项尚未收到。 日记账 第1页日期会计科目及摘要过账备查借方 贷方 12.1现金 12 000 Emily Schneider, 资本12 000所有者投资2租金费用500 现金 500支付月租金3设备 3 000 现金3 000用现金购买设备4办公家具 3 600 应付账款3 600赊购办公家具5物料用品300 应付账款300赊购物料用品6现金800 服务收入800本月的现金收入7 公用事业费200 现金200用现金支付本月的公用事业费用8应收账款1 700 服务收入1 700当月未收到现金的服务收入第三章调整账目、编制报表以及完成会计循环例1：例题31 权责发生制和收付实现制在经营的第一年，哈瑞斯公司实现了39 000美元的收益并从顾客处收到了33 000美元的现金。公司发生了22 500美元的费用，但是到年底还有2250美元没有支付。另外，哈瑞斯为明年预付了3 750美元的费用。分别在收付实现制和权责发生制下计算第一年的收入。在收付实现制下，只有收到的现金代表收入，支付的现金代表费用。 收付实现制：收入（现金收入） 33 000费用（现金支出） 24 000净利润 9 000费用24000=225002250+3750在权责发生制下，收入和支出在发生时记录，而不管现金是否已经收到或支出。 权责发生制： 收入（已实现） 39 000 费用（已发生） 22 500 净利润 16 500例题33 记录折旧Soft-rock Minerals 于201年3月1日购买了一辆汽车，支付现金$34,000。这辆汽车供本公司的总裁使用，4年后以售出，价格为$10,000。Soft-rock以每年12月31日为会计期间的结束日。折旧的计算以及相关调整分录如下： 1： 201 12月31日 折旧费用，汽车 5 000 累计折旧，汽车 5 000 记录汽车10个月的折旧费用 34,000 10,000 = 24,000; 24,000 4 年 =6,000/年； 6,000 12*10 =5,000 :2： 202 12月31日 折旧费用，汽车 6 000 累计折旧，汽车 6 000 记录汽车的年折旧费用 进一步考虑上述问题，该汽车在201年12月31日和202年12月31日的资产负债表上的列示分别如下：2001年12月31日 汽车 $34,000 减：累计折旧 5,000 $29,000 2002年12月31日 汽车 ￥34000 减：累计折旧11000 $23,000 例：3-3 2001年12月1日，足球协会从一个顾客处收取了12 000美元的费用，并将在未来提供服务。2001年12月31日，在足球协会年末时，还剩3 000美元仍然没有实现。 12月1日和12月31日的分录如下：12月1日 现金 12 000预收租金 12 000记录预收收入。12月31 预收收入 9 000收入 9 000记录预收收入中已实现的部分：$12 000-$3 000 =$ 9 000. 在12月31日记账时运用了收入实现制。收入在它实现时确认，而在这个日期，9000美元已经实现。例题34 应计费用的调整与支付20年10月31日，Offsite 数据服务公司记录了三天未支付的工资费用$30,000。一周五天工作日的总工资费用为$50,000，将在11月2日支付。有关工资费用的调整分录及日后实际支付时的分录如下：2010月31日 工资费用 30,000 应付工资 30,000记录应计工资。11月2日 应付工资 30,000工资费用 20,000现金 50,000记录实际支付工资。v 应计收入应计收入也是通过调账分录来记录的。是因为收入在当期已经实现，但日常的记账分录并没有关于该收入的记录。 公司可能只将当期收到的金额或者提供的跨越两个会计期间的服务确认为收入。然而，收入确认原则要求收入在实现时确认，而不管实际的现金是否收到。例题35 应计收入Soft于2001年3月31日记录已经实现，但尚未收到相关款项的收入$17,000。在4月16日，收到其中的$12,000。应计收入的调整分录，以及随后收款分录如下：20013月31日 应收账款 17,000收入 17,000记录应计劳务收入。4月16日 现金 12,000应收账款 12,000记录收到应收账款。 例题36 编制以下经济业务的分录以及账项调整 1.为以下业务登记日记账。12月21日，收到一个客户预付的现金$900。12月26日，偿还其债权人$300。12月28日，以前提供的服务，现收到款项$600。 12月30日，提存$1,600用于个人开支。日记账 第2页日期会计科目及摘要过账备查借方 贷方 续前12月21现金 900 预收收入900预收现金26应付账款300 现金300偿还债权人债务28现金600 应收账款600从客户处收到现金30Emily Schneider， 提存1600 现金1600所有者提存第四章商品流通企业会计例4-1 商品交易的会计分录Zhang 公司在三月份发生了以下交易。每项交易的日记账如下：3月2日： 从Jaffer公司购买商品，条件为：价目表价格为1 800美元，2/15, n/60，FOB factory商品存货 1 800应付账款 1 800以上为赊购的记录3月3日： 为3月2日购买的商品支付125美元的运费商品存货 125 现金 125以上为购买商品的运费的记录方法3月4日：退回Jaffer公司不可接受商品，其发票价值为300美元应付账款 300 商品存货 300以上为不可接受商品退回的记录方法3月17日：开立支票支付3月2日从Jaffer公司所购商品的货款，支付金额为扣除折扣和购货退回后的净值应付账款 1 500 商品存货 30现金 1 470以上为在折扣期内付款的记录方法1 800-300=1 500；1 5002%=30；1 500-30=1 470例4-2 记录销售退回和销售折让在1月3日，Dzioba 公司销售价值1 000美元的商品给Chin 公司，销售条件为2/10，n/30（商品是从供应商那里以650美元总价购入的）。在1月4日，Chin 公司退回了100美元的商品（起成本为65美元）。1月3日Dzioba 公司的销售入账：应收账款 1 000 销售收入 1 000销售成本 650 商品存货 6501月4日的退回入账：销售退回和折让 100应收账款 100商品存货 65销售成本 65如果退回的商品没有被Dzioba 公司重新作为存货（由于缺陷），那么1月4好的分录则改为：销售退回和折让 100 应收账款 100例4-3 多步式利润表以下是Luscar 商店，一个独资企业的年终调整后试算表：Luscar 商店试算表 借 贷商品存货 37 000销售收入 425 000销售退回和折让 16 500销售折扣 4 000销售成本 217 000销售费用 35 000一般管理费用 95 000补充性记录显示在此期间的总采购成本为240 000；购货退回累计达18 000；购货折扣为2 000；运输费用为6 000；年末存货实际盘点后由于1 500的存货损耗做了调整分录；期初的商品存货有28 000。（a）净销售额，（b）进货成本，（c）销售成本计算如下：（a）净销售额销售收入销售退回和折让销售折扣425 00016 5004 000404 500（b）进货成本购货总额购货退回和折让购货折扣运入费用240 00018 00020006000 226 000（c）销售成本期初存货进货成本期末存货28 000226 00037 000217 000例4-5商业企业的结账分录通过使用前面的已完成的Malarchuks Newsstand 的工作底稿，编制12月31日的结账分录。销售收入 6 000 收益汇总 6 000收益汇总 4 460销售退回和折让 145销售成本 3 155薪水费用 760租金费用 250商店日用品费用 150收益汇总 1 540Cass Malarchuk 资本 1 540Cass Malarchuk 资本 375Cass Malarchuk 提存 375第五章:现金、短期投资和应收账款会计处理例题51 备用金Brady 公司在9月9日设立备用金$400。在9月30日，备用金余额为$164.25，备用金收据如下：商品存货的运费$32.45，办公用品$113.55, 和修理费用$87.60。Brady 的存货记录采用永续盘存制。备用金出纳员不能说明零用现金中短缺$2.15的原因。设立备用金的分录如下：9月9 备用金 400.00现金 400.00设立备用金。假设在9月30日补足备用金，同时由于备用金使用比预期的少，将备用金的定额减少至$300。分录如下：9.30 商品存货 32.45办公用品 113.25修理费用 87.60现金溢缺 2.15备用金 10现金 135.75补足备用金，并同时将备用金定额减少$100。例题52 银行余额调节表Medline 服务有限公司将其收到的款项全部于收到当日存入银行，并用支票支付所有支出。2001年7月31日，在完成过账后，公司现金账户的借方余额为$11,352。Medline 公司7月31日收到的银行对账单显示其银行存款为$10,332。经核查企业与银行双方记录，发现如下信息： 未兑现支票$1,713。 $19的借项通知单，是银行收取的手续费。 企业签发支票#919用于支付水电费$489，银行已经于7月15日支付。然而，企业错误地将该分录记为借记水电费，贷记现金$498。 企业7月31日存入银行现金$2,724，由于时间问题，银行还没有记录在7月的对账单上。要求：a.编制银行余额调节表 b.编制日记账分录解答：a. 银行余额调节表Medline 服务公司银行余额调节表2001年7月31日银行对账单余额$10,332账面余额$11,1352加：加：7月31日存款2724支票#919的错误9总额13,056总额11,361减：减：未兑现支票1713银行手续费18调节后余额$11,343调节后余额$11,343例题53 备抵法在2002年12月31日，企业估计其坏账金额为其全年赊销收入$1,790,000的0.5%，并据此增加坏账准备的金额。在2003年2月3日，管理者认为应收丰海公司的款项$2,500不能收回，并决定将其冲销日记账分录如下：在2002年12月31日，企业记录其按赊销金额的一定比例估计的坏账费用：12月31号 坏账费用 8,950坏账准备 8,9500.005% $1,790,000= $8,950在2003年2月3日，企业编制分录冲销确定已经不能收回的坏账：2月3号 坏账准备 2,500应收账款丰海公司 2,500例题54 使用应收账款账龄分析法估计坏账依据过去的经验，每类应收账款发生坏账损失的比例如下表：账龄 估计坏账百分比0 30 天 2%31 60 天 4%61 90 天 10%over 90 天 30%在2002年12月31日，有关应收账款的信息如下：账龄 应收账款金额估计坏账百分比坏账准备0 30 天 $25,000 2% $50031 60 天 15,000 4% 60061 90 天 5,000 10% 50090天以上 3,000 30% 900总额 $48,000 $2500假设未调整的坏账准备账户的余额为贷方$1,000。需编制相关日记账分录：2002年12月31日 坏账费用 1,500 坏账准备 1,500将坏账准备从$1000增加到$2,500。2002年12月31日的部分资产负债表：流动资产：应收账款 $48,000减：坏账准备 (2,500)$45,500例题55 应收票据拒付Essor公司与Remers公司发生了一笔货物销售，Essor公司收到一张Remers公司于2002年11月30号签发的，期限为六个月，票面利率为10%的应收票据，到期日为2003年5月30号。然而，5月30号，Remers公司拒付，Essor公司将应收票据转入应收账款账户。6月30号，Essor公司收到了这笔应收账款及其利息。2002年11月30号，Essor公司确认销售收入：2002年11月30号应收票据Remers公司 1,000.00 销售收入 1,000.002003年5月30号，Remers公司拒付，Essor公司将应收票据转入应收账款账户：2003年5月30号 应收账款Remers公司 1,049.59 应收票据 1,000 利息收入 49.59$100010%1813656月30号，Essor公司收到了该笔应收账款以及相关的利息： 2003年6月30号 现金 1,058.50 应收账款Remers公司 1,049.59 利息收入 8.91 10%，31天期，本金为$1,049.59若Essor公司经估计发现该笔应收账款将难以收回，则应编制相关的冲销分录：坏账准备 1,058.50 应收账款 1,058.50例题56 应收票据贴现银行提供购买企业的应收票据的机会，相关信息如下：面值 $2,000期限 70 days利率 8%贴现期 30 days贴现率 10%到期值 $2,030.68银行贴现息 16.69贴现所得 $2,014.00 $2,000 + ($2,000 8% 70/365) $2,030.68 10% 30/365对应收票据的出售方，即收款人来说，$2,014.00在30天内的使用成本是$16.69。图表5-1对理解票据贴现成本会有所帮助：a. 持有至到期 本金或票面价值 + 利息 = 到期值 $2,000 ($2,0008%70365) $2,030.68 (4月2号) 70天，8% （6月30） 出票日 到期日b. 5月31号在银行贴现 贴现所得 + 贴现息 = 到期值 $2,014.00 ($2,030.6810%30365) $2,030.68 (5月31号) （6月30号） 贴现日 30天，10% 到期日图表5-1第六章 经营循环：商品销售成本和存货图表6-2交易定期盘存制永续盘存制赊购存货$5,000购货 4,000 应付账款 4,000 存货 4,000 应付账款 4,000赊销商品$5,000，销售成本为$3,00应收账款 5,000 销售收入 5,000应收账款 5,000销售收入 5,000销售成本 3,000 存货 3,000实地盘查，确定期末存货为$900（假定期初存货为$300）存货 （期末） 900销售成本 3,400购货 4,000存货（期初） 300存货短缺 400 存货 400毛利5,000-3,400=1,6005,000-3,000=2,000图表63日期交易数量单位成本总成本3-1余额4001040003-5销售1003-10购货2001122003-18销售3003-28购货100121200 图表64日期摘要购入销售余额数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本31余额4001040005销售10010100030010300010购入20011220050010.4520018销售30010.4312020010.4208028购入10012120030010.933280331合计300-340040041203003280= (3000+2200)/ (300+200) =10.4 = (2080+1200)/ (200+100) =10.93使用上述例题的数据，采用永续盘存制，先进先出法：图表65日期摘要购入销售余额数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本31余额4001040005销售10010100030010300010购入20011220030020010113000220018销售30010300020011220028购入100121200200100111222001200331合计300-34004004000200100111222001200图表67 摘要成本市价单项比较分类比较总额比较A类 项目 11 0001 1001 000项目21 1001 0501 050小计2 1002 1502 100B类项目11 1501 1401 140项目2800750750小计1 9501 8901 890总额4 0504 0403 9403 9904 040图表68列出了存货的成本及市价（假设企业使用永续盘存制），图表69给出了两种方法下的会计分录。图表68存货以成本计价以市价计价202期初 99 00099 000202期末100 00085 000若该企业使用永续盘存制，则其会计分录如下：图表6-9 直接法202年12月31日：存货从成本减少至市价： 销售成本 15,000 存货 15,000间接法（备抵法）202年12月31日：存货从成本减少至市价：存货跌价损失 15,000存货跌价准备 15,000 下面举例说明如何使用毛利率法，A公司的会计信息如下： 202年3月27日，公司的存货在一场火灾中全部损毁。过去五年A公司的平均毛利率为净销售收入的30%。在火灾发生日，公司的会计记录显示如下信息：销售收入 91,500销售退回 1,500存货，205年1月1日 12,000购入净额 68,500运入运费 500图表610使用毛利率法估计期末存货可供销售的存货 存货，202年1月1日 $ 12,000 购货净额 $68,500 加：运输费 500 69,000 可供销售的存货总额 $81,000估计的销售成本 销售收入 $91,500 减：销售退回和折让 (1,5000) 销售净额 $90,000 乘以销售成本率 (1-30%) x 0.70 估计的销售成本 $63,000期末存货，202年12月31日 $18,000 注意：使用80%来估计存货损失。 零售价格法举例：1 可供销售存货 按成本价 按零售价存货，202年1月1日 $ 6,000 $ 8,000加：购货净额 40,000 45,000可供销售的存货总额 $ 46,000 $ 53,0002 成本售价比= 46,000/53,000100%=86.8%3 期末存货（零售价）减：销售净额 47,000期末存货（零售价） $ 6 0004 估计的期末存货（成本）(6,00086.8%) $ 5,208第七章 长期资产：投资，固定资产，自然资源和无形资产图表7-1类型计价持有资产的未实现利得摊销折价或溢价交易性金融资产公允价值计入净利润否可供出售金融资产公允价值计入所有者权益的一部分否持有到期金融资产账面价值不确认是图表7-2持股比例0%20%20%50%50%100%影响程度小重大控制计量方法公允价值法或成本法权益法合并例如，201年，1月1日，R公司花了100 000买了M公司5%的普通股。M公司在201年和202年的净利润和股利分配情况，如图表7-3所示。 成本法图表7-3年份净利润股利201150 000100 000202（50 000）50 000100 000150 000在201年，R公司对于购买股权投资的分录如下：201年，1月长期股权投资M公司 100 000 银行存款 100 000在201年，R公司对于收到股利的分录如下：201年，12月银行存款 5 000 股利收入 5 000需要注意的是，R公司是在其利润表中来反应它收到的股利收入的。因为R公司在201年所收到的股利是来源于M公司的留存收益。在202年，R公司对于收到股利的分录如下：202年，12月银行存款 2 500 长期股