注册税务师考试攻略表格一----十小税.xls

注册税务师考试攻略表格一 十小税 项目城建税及教育附加资源税车辆购置税车船税关税土地增值税城镇土地使用税房产税契税 特点 专款专用 受益税 附加税 按规模设 计税率 范围广 只征特定资源 受 益税 级差收入税 从量定额征 普遍 范围 环节单一 特 定目的中央税 价 外 不转嫁税负 财产税 面广 税源 流动性强 纳税人 多为个人 进出境货物和物品 单一环节价外税 涉外 性 房地产转移增值税 面广 扣 除和评估法 超率累进 按次 对占用土地的行为 征 对象是土地 限 定范围 差别幅度 个别财产税 城镇 经营性房屋 区别 经营方式征税 财产转移税 土地 房屋的购买人缴纳 作用 补充城建资金 限 制派 调动地方 方 便分税制 调节资源级差收入 合理开采 税收杠 杆 财政收入 筹集资产 规范政 府行为 调节收入 差别 打击走私 筹集资产 加强车 船管理 调节财富 分配 按对象分进口 出口 过境税 按标准分从 量 从价 复合 选择 滑动税 按性质分普 通 优惠 差别税 按保护分非 壁垒 加强宏观调控 抑制炒买炒卖 规范收益分配方式 合理节约用地 调 节土地级差收入 广集财政资金 筹集地方财收 调 节财富分配 加强 房屋管理 增加地方财收 保 护合法产权 调节 财富分配 税目 城市 县城 建制镇 征收三税的其他 地区 原油 天然气 原煤 其他非 黑色 有 色金属矿原矿 固 体 液体盐 汽车 摩托车 电车 挂车 农用四轮运 输车 在车船管理部门登 记的车船 包括内 部场所行驶作业但 登记的 商品名称及编码协调制度 21类 97章 前2 位章 前4位目 56位子目 共8位 出口只征 少量资源性 须规范的 有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物附着物的增值额 开发企业用于福利 投资等视 同销售 出让 无偿不征 城市县城建制镇工 矿区的土地 城市县城建制镇工 矿区的经营性房屋 不含独立的建筑 物 土地使用权出让 转让 房屋买卖 抵 债 交换 投资 赠 与 折料 翻建 纳税人 1 外资不交 2 个 体商贩和个人在集 市上交增值税的 由省确定 1 收购未税矿产 品的单位为扣缴人 2 开采 生产或收 购 单一环节 境内购买 进口 受 赠 自产 获奖 其 他使用的单位和个 人 车辆船舶的所有人 或管理人 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进 出境物品的所有人 转让人 但不涉及房地产企业 的投资 合作建房自用 兼并 的暂免征 拥有土地使用权的 单位和个人 权属 不清的实际使用人 共有的各方 产权所有人 承典 人 代管人或使用 人 外资及外国人 经营的不交 承受土地或房屋权 属的单位或个人 税率 城市7 县城 建制 镇 铁道部5 其他 地区1 按数量按幅度 未 列明的由省级政府 30 内浮动 征 铁 矿石减征40 冶金 独立矿山的铁矿石 减征60 10 因质量退回的 申报日起每满1年 扣10 后退税 未满 1年全退 客电车60 660 辆 货车专项车挂车牵 引车16 120 自重 吨 三轮汽车低速 货车24 120 自重 吨 摩托车36 180 辆 船舶3 6 净吨 进口 最惠国 协定 特惠 普通 配额 暂定 税率等 分四栏 具体看适用情况 出口 23 种商品0 20 暂定税率 16种0 6种1 以下 真正只20种 按进出口之日 先申报按申报 进境之日 分期租赁按原进口 增值额 扣除项目 增值率 100 50 按30 速算扣除 系数0 50 100 按40 扣 5 100 200 按50 扣 15 200 按60 扣35 50万人以上大城市 1 5 30元 20万 50 万人中等城市1 2 24元 小城市0 9 18元 县城建制镇 工矿区0 6 12元 按房产余值的1 2 或租金12 08 3 1 前个人出租居住 4 后不分用途4 企业等按市价租给 个人居住4 3 5 由省级自 定 个人首次购买 90平米以下的 08 11 1起按1 征 计税依 据 三税缴纳额 不含 滞纳金 但出口免 抵增值税额征 直接销售数量 自 用数量或产量 单 位定额税额 基本同增值税 代 收要看谁开票 控 购费不征 按数量 拖船2马力 1吨 船舶 1按1吨 算 完税价格 CIF 中间价 CIF FOB 运 1 保险率 CFR FOB 运费 税 收入 扣除项目 适用税 率 扣除项目 速算扣除系数 实际占用的土地面 积 平分米 税 租金收入 12 或 原价 1 减除 比 1 2 成交价格 市场价 格 评估价格 基准 地价 直接减 免税 1 进口不征 2 出 口不退 3 先征后 返退的不退 4 符 合政策退库的不征 1 人造石油 煤矿 产的天然气 洗煤 等加工产品不征 2 精矿形式伴选 出的副产品不征 1 04 10 1起三轮 车不征 2 设有固 定装置的非运输车 辆免税 1 非机动车船 不 含非机动驳船 2 农业拖拉机 3 捕 捞 养殖渔船 4 已 经缴纳船舶吨税的 船舶 1 税额50元下 无值样品 外国赠送 放行 前损失 运输必需品 2 展示表演等非商业 6月内复运 3 因品质1年仙复运 更换 退 货 退关等 1 学校或科研机构非营利国内 不产直接投用的科教用品 2 康复机构等 进口国内不产的残疾人专用品 3 捐赠给 团体或政府直用的扶贫慈善性物资 1 建造普通标准住宅出售 增 值 20 的 但未分别的不行 2 被政府征用收回的 3 旧 房转为廉租 经济适应房 增 值 20 的 1 机关 人民团体 军队自用 2 财政 拨付经费事业单位 自用 3 寺庙公园 名胜自用 4 街道 广场绿化等公共用 地 5 开山填海地 1 机关 人民团体 军队自用 2 财政 拨付经费事业单位 自用 3 寺庙公园 名胜自用 4 个人 非营业用 5 开发 商品房售前 1 机关 事业 团体 军队自用 2 荒地 用于农业的 3 使 馆驻华及外交人员 承受 4 国有控股 公司投资新设85 股权公司 行业减 免税 1 石油储备基地第 一期 2 投资者保 护基金公司 3 三 峡工程04 09年 4 金融机构撤销 1 使馆驻华及外交 人员自用车辆 2 列入军队装备计划 的车辆 3 防汛消 防指挥等专用车 1 军队 武警专用 车船 2 公安 安全 监狱 劳教 法院 检察院等警用车船 1 石油天然气开采进口 部分纺织品出口 台湾进口水果 2 规定进口设备 边境贸易 保税区 出口加工区 3 来料加工和补偿 贸易的来料设备 剩料2 3千下内销的免 税 4 进料加工的进料按复出口数量免 成 品出口免税 剩料和增产品2 5千下免税 1 个人普通住房免 非普通住 宅 5年免 3 5年减半 08 11 1起个人一律 免 2 94 1 1前签合同的 但 超过7年转让的征 3 个人交 换免征 企业交换征 1 直接农业生产地 2 铁路 人行 中 储 中油 林业 盐 场矿 矿山 电力 水利 核总 海油 港口 民航部分 3 石油储备基第一期 1 工地临时房屋 2 连续停用半年 在大修期间 3 邮 政划分城镇外的 4 铁道企业自用 5 人行自用 6 天 然林保护工程 1 石油储备基地第 一期 2 已购公有 住房补土地出让金 后为完全产权的 3 改制 合并 分 立 重组划转 破产 后债权人承受 慈善减 免税 1 新办零售商贸企 业招下岗失业人员 退役士兵同 30 及签1年以上的 免 3年 2 下岗失业人 员 退役士兵同 从 事建筑娱乐广告桑 吧外个体经营的 免3年 3 新办广告 桑吧外服务企业招 退役士兵30 及签1 年以上的 免3年 1 不分别税目的从 高 2 移送煤炭可 按综合回收率折算 原煤 3 矿原矿精 矿可按选矿比折算 原矿 4 稠高稀油 不分的按稀油数量 5 液体盐加工固 体盐的按固体盐征 外购所耗用的液 体盐税额可抵扣 1 回国留学人员用 现汇购1辆自用国 产小汽车 2 长期 定居外国专家1辆 自用小汽车 3 底 盘发生更换的重新 申报 4 己用未税 的滞纳金从登记日 出厂后60日起算 超过3年或没有凭 证的按3年算 1 使馆驻华及外交 人员自用车船 2 城市农村公共交通 车船定期减免税由 省级政府定 3 车 辆尾数0 5吨以下 的按0 5吨 以上的 按1吨 船舶尾数 0 5吨以下的不计 以上的按1吨算 进口成交价格的调增 买方负担的购货佣 金外的佣金和经纪费 一体的容器费 包装 材料和劳务 买方提供的材料零件 工具 消耗材料 工程设计等 买方支付的有关 构成销售条件的特许权使用费 技术 商标 著作 销售等 卖方从买方进口后获得收 益 单独标明不计入CIF 进口后的保修外 的安装维修费 起卸后运保费 关税及代征 税 境内复制货物费用 境内外技术培训及 境外考察费 有证明的专门利息费用 出口 价格不包括列明由卖方承担的佣金 扣除分1 新房扣土地地价款 费用 开发成本 含契税 能转 让的配套设施收入算 成本也 扣 开发费用 利息 有证明 同期贷款利率 不含超期 和加罚 地价费 成本 5 内或 地价费 成本 10 内 税金 不含开发企业印花税 开发企业加计20 2 旧房 扣土地地价费 评估价 重置 成本 成新率 转让税金 不 含购买契税 1 老年机构自用 2 高校后勤实体 自用06 08年 3 廉 租 经济适应房用 地 4 核电站除生 活办公 基建期减 半 外用地 5 国家 储备库自用06 08 年 6 天然林保护 工程自用 7 居民 供热生产地 8 劳 教劳改用地 1 学校医院等自用 2 军队空余租赁 毁损停用 3 老年 机构自用 4 公有 住房 廉租住房 5 学生公寓 高校后 勤实体自用 6 国 家储备库及经营储 备商品企业自用的 08 12 31前 1 城镇职工第一次 购公有住房的 首 次购买单位集资或 购进的普通住房 3 不可抗力重购 的可减或免 4 拆 迁补偿款内重购的 5 廉租 经济适应 房单位购买为廉租 租 经济适应房的 6 个人购买普通 住房的减半 义务时 间 同三税 1 分期按合同收款 日期 2 预收款按 发出日期 3 其他 按收款或凭证当天 4 自用按移送 5 扣缴按支付 在上牌前的使用环 节 购车发票日期 其他取得日 进口 报关日起60日内 登记当月 未登记 的发票当月 其他 税务定 按年申报 纳税 具体期限由 省级定 进口申报进境14日内 出口监管区装货24 小时前申报 填发缴款书日起15日内交 海 关错1年内 他错3年内补征 一次付清的登记前 分期的按 合同 竣工前先转让或预售的 预征 后清算 签合同起7日内 开发公司可按期 按次申报 购新的交付 购存 的登记 租借 非耕 地的征用 自用的 使用次月起 新征 耕地的征用起满1 年开始 原有的经营 验收 前使用租借之月起 自建的建成 委托 的验收 租借 购新 的交付 购存的登 记次月起 签订土地房屋权属 转移合同 或其他 合同性质凭证 的 当天 义务发生日 起10日内申报 纳税地 点 同三税 1 开采或生产地 2 扣缴为收购地 1 车辆登记注册地 2 不登记的在所 在地 省级按实际定 跨 省的在登记地 原产地标准 1 完全一国生产准则 2 实 质性改变准则 分改变四位税号 列出加工 程度表 从价百分比30 方法 在房产所在地 也就是坐落地 土计算征收 分期 纳 各地一般按月 季半年或一年征 在房产所在地 按 年征收 分期纳 各 地一般按季或半年 土地房屋所在地 特殊情 况 1 货物运输业代开发 票 先按7 减免的 下一征期退税 没有购价或偏低的 按最低计税价 完税车船被盗 报 废 灭失的 或退年 内剩余月的税 但 变更的不退不征 内销 进料加工以原进口价 来料加工和保 税区以同时同类价 边角料以内销价为基 础 进口无法确定的运费按运费率 保险费 按 货价 运费 0 3 铁公的按口岸价1 收入包括所有收入 其中代政 府收费1 一并收计入 也可扣 除 但加扣20 时基数不含 2 单独收不计入 也不扣除 经省级定可免的 安全防范用地 企 业内荒林湖泊 搬 迁后不用的原场地 融资租赁按1 2 投资联营分红共担 分险的按1 2 不 担的按12 房屋交换价值相等 的不交 超出部分 应交支付方交 特殊情 况 2 教育纲附加3 不 同的是 1 出口外 减免三税的可退 2 行业减免中无1 石油和3三峡 扣缴税率 1 独立 矿山和联合企业收 购相同的按本单位 税率 2 其他按收 购地税率 己用车辆税额 最 低价 1 已用年 规定年 10 减 去已缴数补征 多 缴不退 新购或短期 数量 年税 应税月 12 未缴从06年补缴 分年从强险截止次 日算万分5滞纳金 特殊进口价格 境外修理加工货物由修理 加工费 料件费 复运运保费 租赁进口由 租金 利息 补税的减免税货物由原进口价 1 实际进口月 监管年限 12 15日以 上算1月 以下不算 开发企业清算 竣工并售完 未竣工但整体转让 转让土地 税务要求清算 竣工并85 转 让或剩余出租自用的 许可证 满3年 税务注销 其他 个人居住房及院 福利工厂 集体或 个人办的学校等 大型扶持项目 农 贸市场等由省级定 房产原价包括不可 分割附属及配套设 备 如冷暖通风 更 换的用差额计入 但易