流动资产核算【非常好的一份资料】

流动资产的核算 资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产包括货币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计规范。 本讲教学要点： 货币资金的核算 应收账款的核算（现金折扣、坏账的核算 ) 应收票据的核算（票据贴现、票据到期拒付的核算） 存货的核算（存货计价方法、按计划成本计价核算） 短期投资的核算 (股票 债券 ) 存货 短期投资期末计价 第一节 货币资金的核算 货币资金是企业在生产经营过程中以 货币形态存在的那部分资产。 一、现金的核算 （一）现金的性质与范围 现金的性质 1. 货币资产的一部分 2. 一般等价物 3. 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 4. 可直接转化为其他任何类型的资产 5. 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 6. 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制 会计意义上的现金概念（范围） 狭义：库存现金（纸币、硬币） 广义 ： 1。库存现金（纸币、硬币） 2。存放在银行或其他金融机构的款项（各种支票、汇票等） （二）现金内部控制制度 1。建立现金事项的日常会计处理规定 2。指定专人负责收支现金 3。填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记录人员分开 5。现金收支要及时入帐 6。超限额支出应使用支票 7。收支两条线 （三）库存现金的核算 1。总分类核算 银行存款 现金 管理费用 期初余额 提款 提取现金 支付 购买办公用品 期末余额 现金收支业务核算举例 1月 1日，现金余额 2330元； 1月 4日，从银行提取现金 5000元备用； 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 报销张新市内交通费 89元； 借：管理费用 89 贷：现金 89 1月 15日，门市部交来零星销售收入 273元； 借：现金 273 贷：主营业务收入 273 1月 15日，支付职工刘淇生活困难补助 800元； 借：应付福利费 800 贷：现金 800 1月 26日，将超限额部分 4497元存入银行。 借：银行存款 4497 贷：现金 4497 1月 26日，收回采购员张杰多余差旅费 629元； 借：现金 629 贷：其他应收款 张杰 629 现金日记账 月 日 字 号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 1 1 期初余额 2330 4 现收 01 提现 银行存款 5000 7330 4 现付 01 报销市内交通费 管理费用 89 7241 4 本日合计 5000 89 7241 15 现收 02 零星收入 主营业务收入 273 7514 15 现付 02 支付职工困难补助 应付福利费 800 6714 15 本日合计 273 800 6714 26 现收 03 收回多余差旅费 其他应收款 629 7343 26 现付 03 存现金 银行存款 4497 2846 . 1 31 本月合计 现金总分类账（总账） 日期 摘要 借方 贷方 余额 1月 1日 期初余额 借 2330 1日 15日 发生额和余额小计 5273 889 借 6714 16日 31日 发生额和余额小计 1月 31日 本月发生额合计 （四）库存现金的清查 库存现金清查：为加强对现金管理，和对出纳工作的监督检查，需要定期对库存现金进行清查。 库存现金清查方法 实地盘点法： 由 会计人员 和 出纳 将库存现金实有数和现金日记账账面余额清点核对。 库存现金清查结果 1. 实有数与账面相符 2. 实有数比账面值大， 盘盈 3. 实有数比账面值小， 盘亏 待处理财产损溢 账户是用来核算财产清查结果的 暂记帐户 。 资产类 待处理财产损溢 资产类 盘亏数 盘亏数 盘盈数 盘盈数 批准处理 批准处理 盘盈数 盘亏数 营业外收入 营业外支出 期末余额 期末余额 其他应收款 （资产类 （资产抵减项） 管理费用 假设月末盘盈库存现金 2元； 1。盘点后，批准处理前 借：现金 2 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 2 2。经批准，作为正常损溢处理 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 2 贷：营业外收入 2 假设月末盘亏 11.23元； 1。盘点后，批准处理前： 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 11.23 贷：现金 11.23 2。经批准，属于出纳李立工作失误， 应由其赔偿 借：其他应收款 李立 11.23 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 11.23 二、银行存款的核算 银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 除符合使用现金的零星收支业务可以使用现金结算以外，其他业务企业 必须要通过银行 ，使用 转账结算方式 结算与其他单位的款项往来和收支核算。 （一）银行存款的转账结算方式 托收承付结算方式 委托收款结算方式 银行本票结算方式 银行汇票结算方式 支票结算方式 商业汇票结算方式 （二）银行存款收付的核算 1. 总分类核算 银行存款 期初余额 增加（收入）数 减少（支出）数 期末余额 2。 序时（明细分类）核算 设置银行存款日记账，由出纳人员序时记录银行存款的增减数额和每日余额。 记录日记账的人员要与记录总分类账的人员分开。 9月 15日，企业开出转帐支票一张，付清前欠光华公司货款 5000元。 作会计分录如下： 借：应付帐款 光华公司 5000 贷：银行存款 5000 9月 20 日，收到工商银行的通知，向该行申请的个月短期贷款 100,000元已入账。 会计分录如下： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （三）银行存款的清查 未达帐项 ： 对同一笔业务，由于企业与银行在 记账时间 上的不一致，导致的一方已入账，另一方尚未入账的款项。 注意： 未达帐项的出现 并不意味着 企业的账务处理或者银行的记账 有差错 。 出现 未达帐项 的四种情况 情况 企业 银行存款日记帐 银行 企业 银行存款户头 记收款（增加） 未入帐（未记增加） 记付款（减少） 未入帐（未记减少） 未入账（未记增加） 记收款（增加） 未入帐（未记减少） 记付款（减少） 对 未达帐项 的处理 通过编制 “ 银行存款余额调节表 ” 来调节双方的余额，使之在账面上保持一致。 对未达帐项的处理（ 不做帐务处理 ） 华源公司 3月 31日 银行存款日记账余额 ： 500000元 银行送来的 对账单余额 ： 624600元 经核对，发现以下几笔未达帐项： 1. 3月 30日，企业开出现金支票一张，计 200元，持票人未到银行取款； 2. 3月 31日，企业开出转账支票一张，计 58400元，银行尚未入账； 3. 3月 31日，企业送存转账支票一张，计 4000元，银行尚未入账； 4. 3月 31日，银行收到企业托收的货款 66000元，企业尚未收到入账通知； 5. 3月 31日，银行直接划账给电业局，支付企业电费 1000元，企业未入帐； 6. 3月 31日，银行结算企业账户内的存款利息 5000元，并自动入账，企业尚未入账。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账 500000 银行对账单 624600 加（减）：企业未入帐 加（减）：银行未入帐 4。托收金额 +66000 3。存入转账支票 +4000 6。 存款利息 +5000 1。现金支票 -200 5。支付电费 -1000 2。转账支票 -58400 调整后余额 570000 调整后余额 570000 三、其他货币资金的核算 除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 包括： 1. 外埠存款 2. 银行汇票存款 3. 银行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用证保证金存款 6. 存出投资款（证券投资专用款） 例一 1.企业将款项委托其开户行建设银行海淀支行将 50000元采购专用款汇往采购地江苏南通建行，开立采购专户。 根据银行汇款单作如下分录： 借：其他货币资金 外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 2.采购结束，企业收到采购员交来发票账单等报销凭证，货款 38 000元，增值税 6460元。 作如下分录： 借：物资采购 38 000 应交税金 应交增值税（进项税额） 6 460 贷：其他货币资金 外埠存款 44 460 3.采购结束后，采购地银行将多余款项转回海淀建行支行结算户。 根据银行收账回单的通知作如下分录： 借：银行存款 5 540 贷：其他货币资金 外埠存款 5 540 例二 1. 2001年 3月企业将款项 100 000元存入银河证券公司，准备购买股票做短期投资。 会计分录如下： 借：其他货币资金 存出投资款 100 000 贷：银行存款 100 000 2.企业用上述资金中的 90 000元购入海尔股票。 会计分录如下： 借：短期投资 股票投资 90 000 贷：其他货币资金 存出投资款 90 000 3. 2004年 9月，公司决定撤回股票投资所占用的资金。将所持各种股票卖出后，在银河证券公司的账户中拥有货币资金 112000元。 编写会计分录如下： 借：银行存款 112000 贷：其他货币资金 存出投资款 112000 第二节 短期投资的核算 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间 不准备超过年 （含年）的投资，包括股票、债券、基金等。 一、短期投资 购入 的核算 几个重要概念 1。 投资入账时间 ：付款或资产转出的时间 2。 初始投资成本 （投资时的实际成本）： 初始投资成本 =入账价值 =买价 +手续费（佣金） +税金 3。 买价中包含已宣告，但尚未发放的现金股利、 债券利息 4。 （未包含在买价中的）在持有期间所获现金股利、债券利息收益 5。 持有期间投资成本（账面价值） ： 持有期间 初始投 持有期间所获现金 投资成本 = 资成本 股利、利息收益 华源公司 2000年 1月 6日将银行存款 500000元存入证券公司，准备购买股票或债券。 业务分析： 银行存款数额减少，证券公司存款户头数额增加 借：其他货币资金 XX证券公司 500000 贷：银行存款 500000 华源公司于 2000年 1月 10日以每股 50元的价格购入新兴公司普通股股票 2000股，经纪人佣金 500元。新兴公司于1999年 12月 15日宣告每股分派 1元现金股利，于 2000年 1月 20 日按照 1月 15日股东名册支付。 股利宣告日 1999/12/15 除权日 2000/01/15 派息日 2000/01/20 华源公司是否有权得到将分派的现金股利？为什么？如果能得到，是多少？ 业务分析 ： 1。购买价格 50 元 /每股，其中含有未发放的每股 1元现金股利。 所以： “ 应收股利 ” =1 2000股 =2000元 股票实际买价 =501=49元 /每股 2。股票初始投资入账价值 =49 2000 +500=98500 付