审计学分章练习及答案 - 复件.doc

审计基础与实务练习题第一章 总论一、 单选题1. 关于国家审计下列说法正确的是（ A ）。A国家审计关系是经过授权形成的 B国家审计是独立性最强的审计C国家审计是我国审计监督体系的主体 D国家审计是有偿审计2下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是（ D ）。A审查企业财务报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D代理记账3.从独立性来看，社会审计（C ）。A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C.与审计委托人和被审计单位都独立D.与审计委托人和被审计单位都不独立4.社会审计最主要的职能是（ B ）。A.经济监督 B.经济鉴证C.普通过失 D.欺诈5.审计产生的客观基础是（ A ）。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化6.（ B ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性7审计最基本的职能是( A )。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D建设性8( A )是指审计的执行者。 A审计主体 B审计对象 C审计委托人 D被审计单位 二、 多选题1 审计关系构成要素有（ ABD ）。A 审计组织和审计人员 B被审计单位C注册会计师协会 D审计授权人或委托人2我国审计组织由（ ABC ）构成。A国家审计机关 B内部审计机构C社会审计组织 D资产评估机构3对会计师事务所的行政处罚包括（ ABCD ）。A警告 B没收违法所得和罚款C暂停执业 D撤销4审计作用通常包括( CD )。 A监督 B评价 C制约性 D建设性 5审计主体包括( ABD )。 A国家审计机关 B内部审计机构 C公司经理 D注册会计师6审计的特征有( AC )。 A权威性B经济监督 C独立性 D建设性三、 判断题1 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。（ X ）2 国家审计和内部审计都具有强制性的特点。（ V ）3 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（ V ）4 独立审计是指独立的审计组织所进行的审计。（ X ）5 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ V ）6审计对象就是被审计单位。 ( X )【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。四、名词解释 审计 第二章 审计分类与方法一、单选选择题1、国家审计的特点是（A） A法定审计 B审计的独立性 C审计范围的广泛性 D审计的有偿性2、按照审计工作进行的时间分类，国家审计、社会审计的主要审计形式是（C） A期中审计 B事中审计 C事后审计 D期后审计3、货币资金审计、财经法纪审计和其他专题（案）审计通常采用的审计方式是（B） A通知审计 B不通知审计 C期中审计 D事后审计4、按照审计工作是否具有强制性分类，是审计的（B） A基本分类 B其他分类 C综合分类 D技术分类 5.政府审计与民间审计相同的地方，包括（ A ）。A均为外部审计，独立性较强 B. 均需利用内部审计工作C. 依靠收费维持生存 D. 按区域划分，承接业务 6按审计主体的不同，审计可分为（B）。 A财政财务审计、经济效益审计、经济责任审计 B国家审计、注册会计师审计、内部审计 C强制审计、任意审计 D报送审计、就地审计 7国家审计属于（ B ）。 A任意审计 B强制审计 C专项审计 D突击审计 8（A ）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形 式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。A检查记录或文件 B询问 C函证 D重新计算 9（B ）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查 获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。A函证 B询问 C分析程序 D观察10、审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不 同，可分为（A） A详查法与抽样法 B检查与函证 C顺查与逆查法 D随机选样与任意选样12、在报送审计方式下，可以采用的审计技术方法是（B） A口头询问 B函证 C观察 D检查二多项选择题1.基本的审计分类依据是（AB） A内容 B主体 C是否有确定的时间 D范围2.审计按其主体进行分类，可分为（ABD） A国家审计 B社会审计 C宏观审计 D内部审计 E微观审计3.财经法纪审计属于（BC） A事中审计 B不定期审计 C事后审计 D定期审计4按审计执行地点分类，审计可分为（ CE ）。 A民间审计 B部分审计 C报送审计 D强制审计 E就地审计5函证的方式有（ BD ）。A逆查B积极式C顺查 D消极式 E详查6.审计的一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进 行划分的某种方法，具体包括（ABCD）A顺查法 B逆查法 C详查法 D抽样法7.账簿审阅的重点是（BC）A总账 B明细账 C日记账 D辅助账簿8.详查法适用于（AB）A有严重问题的、非彻底检查不可得专案审计B经济活动较少的小型企事业单位审计C大中型企业审计D所有企业的年度报表审计三、名词解释题1、财政财务审计：是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。2、抽样审计：是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。第二章 审计程序一、单项选择题1、（A）是审计实施阶段中最重要的一项工作 A实质性测试 B符合性测试 C签订审计业务约定书 D评价被审计单位内部控制制度3、 如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（A） A详细检查 B符合性测试 C大规模抽样 D详细测试4 、审计终结阶段的工作不包括（B） A编制审计报告 B实质性测试 C将有关文件整理归档 D作出审计结论和决定二多项选择题1、审计程序规范化的意义体现在（ABCD） A有利于审计工作有条不紊地进行 B有利于发现和抓住被审计单位存在地问题 C保证审计工作的质量 D提高审计工作效率2、审计业务约定书中约定的审计机构应当履行的主要义务包括（BC） A出具管理建议书 B按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告 C对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D建立健全内部控制制度第三章 审计机构、审计人员一、单项选择题1、注册会计师在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，这种独立指的是（A）A形式上的独立 B实质上的独立 C工作独立 D组织独立二、多项选择题 1我国审计监督体系的组成内容包括( BCD )。 A专项审计 B国家审计 C内 部审计 D独立审计 2下列( ABCD )属于我国会计师事务所可以从事的业务。 A审计业务 B审阅业务 C内部控制鉴证 D管理咨询 三、名词解释1、社会审计组织社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。2、审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。案例：小赵、小钱和小孙均是国内某知名职业技术学院的会计专业学生。在校期间，他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取得了注册会计师资格。小赵通过公务员录用考试进了某地市级审计局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白领”，小孙进了深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行会计报表审计。讨论：小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作的性质和对象有什么不同？【案例解析】小赵是国家审计人员，我国的国家审计人员是国家公务员，且单独设置专业技术职称高级审计师、审计师、助理审计师，通过全国统一职称考试获得相应资格。小钱是内部审计人员，内部审计人员是指在部门或单位内部从事审计工作的人员。内部审计人员的配备除了要有熟悉会计、财务、审计等知识的人员外，还要根据需要配备经济师、律师、工程师等专 业人员。在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书，资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。 小孙是我国的民间审计人员注册会计师，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国，要想成为一名注册会计师，首先必须通过注册会计师考试。第4章 审计准则与依据1、 单项选择1.注册会计师的审计责任是指（C）A建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整B按时按质完成客户委托的审计业务C按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性D保持应有的职业谨慎2、我国第一部正式的国家审计准则是（A）A我国审计署于1996年颁布的中华人民共和国国家审计基本准则B1993年我国颁布的中华人民共和国注册会计师法C1996年1月1日实施的独立审计基本准则D1980年财政部颁发的关于成立会计顾问处的暂行规定3会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ B ）。 A审计准则 B审计业务约定书 C审计通知书 D审计报告4. 下列各项中，属于被审计单位舞弊的是（ C ）。A对会计政策的误用 B. 原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误 C. 记录虚假的交易或事项 D. 对事实的疏忽5.审计责任是指（ D ）。 A查错揭弊 B. 验证会计报表公允性 C. 既查错揭弊，又验证会计报表公允性 D.注册会计师对自己的评价和鉴证所承担的责任二、多项选择1、注册会计师对客户负有的责任包括（ABC） A按照业务约定书履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 B对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 C除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 D不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见2、下列选项中，属于我国独立审计基本准则的一般准则的有（AD） A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则 B注册会计师执行审计业务应编制审计计划 C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计 D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密3、依据注册会计师法，社会审计组织可以接受委托承办的业务项目包括：（ABCD） A审查企业会计报表，出具审计报告 B验证企业资本，出具验资报告 C承办会计咨询、会计服务业务 D办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 第五章 审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1、外部证据主要是（C） A实物证据 B口头证据 C书面证据 D环境证据2、审计人员对审计证据的鉴定不包括对审计证据的（B）的鉴定 A真实性 B相关性 C重要性 D充分性3、将审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据的分类标准是 （A） A按照审计证据的形式 B按照审计证据的证明力 C按照审计证据的来源 D按照审计证据的可靠性4、实物证据通常用来证明（ C ）。A实物资产的所有权 B实物资产的计价准确性 C实物资产的存在 D有关会计记录的正确性5、审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ D ）。 A向债务人进行函证所收回的回函 B监盘存货的盘点表C银行对账单 D被审单位应收账款总账及其明细账6、关于审计证据的论述，下列说法不正确的是（ A ）。A证据数量越多越好 B证据要取证及时 C证据要具有相关性D审计证据数量多少与证据证明力的强弱有关7、审计工作底稿的所有权应该属于（ C ）。A委托单位 B被审计单位 C会计师事务所 D编制工作底稿的审计人员8、按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（ A）起至少保存十年。A审计报告签发日 B审计报告定稿日 C财务报表公布日 D后续审计中止日二.多项选择题1、一般而言，审计人员所获取得审计证据可以按其形式分为四类，它们是 （BDE） A会计资料 B环境证据 C基本证据和辅助证据 D口头证据和书面证据 E实物证据2、审计证据的两大特点是指（AD） A充分性 B相关性 C可靠性 D适当性3、审计证据按照其证明力，可分为（AC） A基本证据 B外部证据 C辅助证据 D内部证据4、下列证据中，属于外部证据的有（ADE） A.应收账款函证的回函 B.管理当局声明书 C.会计记录 D.购货发票 E.银行对账单5、下列各项审计证据中，属于内部证据的有( ACD )。A被审计单位提供的销售合同 B被审计单位提供的供应商开具的发票 C被审计单位已对外报送的会计报表 D被审计单位管理当局声明书6、审计证据的适当性是指审计证据的（ CD ）。A数量足够 B合法性 C可靠性 D相关性第六章 内部控制制度及其评审一.单项选择题1、一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于（A） A对内部控制的初步评价结果 B审计人员对企业内部控制制度的了解 C实质性测试的范围和数量 D审计人员职业判断2、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B审核付款凭证，同时签发支票 C保管现金，编制银行存款余额调节表 D签发支票，同时保管原始凭证二、多项选择题1、在下列情况中，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序的是（ABC） A相关内部控制不存在 B相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行 C符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 D企业管理人员不配合审计工作2、内部控制制度的作用表现在（ABCD） A保护资产的安全和完整 B保护会计及其他信息资料的真实可靠 C有利于实现企业的经营方针和经营目标 D提高业务处理的工作效率 E杜绝差错和舞弊3、必须分工的不相容职责包括（ABCDE） A经济业务的授权批准与该项经济业务的执行 B执行某项经济业务与审核该项业务 C执行某项经济业务与记录该项业务 D保管某项资产与记录该项资产 E记录总账与记录明细账、日记账4、会计记录控制的内容包括（ABC） A凭证必须连续编号，并按编号顺序使用 B记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致 C建立定期的复核制度 D建立内部审计制度三、名词解释1、内部控制制度：内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。2、会计记录控制：会计记录控制是指在对经济业务进行会计账务记录时，必须采取的一系列措施和方法，以便保证会计记录所反映的经济活动信息的全面性、及时性和可靠性。案例：内部控制制度的分析资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？答案：1.采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。第七章 资产审计一单项选择题1、下列情况中不适用肯定式函证的是（A） A.企业内部控制健全有效 B.应收账款金额较大，拖欠时间较长 C.存在贷方余额 D.年终时大量赊销2、询证函是由审计人员以（B）的名义向有关单位发出的A.会计师事务所 B.被审计单位C.注册会计师个人D.被审计单位的财务主管3、固定资产的审计重点一般集中在（A） A.本期发生增减变化的固定资产 B.期初固定资产 C.期末固定资产 D.本期累计折旧的变化二.多项选择题 1、库存现金的盘点应采用（AC）方式 A.突击性盘点 B.通知盘点 C.监督盘点 D.亲自盘点 2、应收账款的实质性测试程序包括（ABC） A.取得或编制应收账款明细表 B.分析性复核 C.函证 D.截止测试三、简答1、库存现金盘点的时间、方式、参加人员及需要注意的问题？盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：a制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。b审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。c由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。d盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；e对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。f将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。g若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整；2、审计应收帐款时如果询证函没有收回如何处理？审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。四、案例1.某企业2012年12月31日账面结存甲材料2 000公斤，通过审查并无错弊。2013年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2013年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。 要求：采用相关的方法审查该企业账面记录是否正确 答：调节法公式 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量运用调节法审查 审查日存量=2800+34500-35000=2300公斤九、现金的清查资料20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8枚，总计1 997.58元。2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3.已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求1.请说明上述资料是如何获得的？2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算20X0年12月31日库存现金实存额。3.指明企业存在的问题，提出处理意见。：九、现金的清查1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2.3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。2现金盘点表项目金额备注一.库存现金账面余额1890.20二.加:已收款未入账的收入130三.已付款未入账的支出320库存现金应存数1700.2库存现金实存数1997.58溢缺数297.38溢缺原因: 1白条抵库2收付差错20097.38被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 4 560.16 +520 130 = 1 947.42元。20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 1 060.04 = 887.38元。3存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。十、银行存款的审查资料审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：1.7月8日，银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。3.7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。5.7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。6.7月31日，日记账上有付出转账支票4 000元，但对账单上无此记录。7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。要求1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。十、银行存款的审查1.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20X1年7月31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额220000银行“对账单”余额223546加：银行已收企业未收5500加：企业已收银行未收4000改正错误46减：企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额2255462.存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。十一、债权业务的审查资料2003年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”2002年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，2002年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是1999年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。十一、债权业务的审查这笔货款存在的问题可能有：1.此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。2.此货款纯属虚构。该厂为了完成1999年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。3.可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账有错误，或工作失误未销账，则应立即更正；若是虚构或款收回被人利用，则要严肃处理，并及时调整有关账目。十二、存货采购业务的审查资料审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。要求1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？十二、存货采购业务的审查1.上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。2.应要求企业做调整分录，具体为：借：原材料 1 500 贷：管理费用1 500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：借：其他应收款（20 * 3450）2070 贷：原材料2070同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量 = 8 500 80 = 8 420千克实际总成本 = 293 250 + 1 500 2 070 = 292 680 元实际单位成本 = 292 680 8 420 = 3476元。十三、存货储存业务的审查资料江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。2.当实地盘点时，本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出，但未包括在20X2年12月31的存货内。要求你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在20X2年12月31日的存货内，并说明理由。十三、存货储存业务的审查1.不应包括在20X2年存货内，因目的地交货，交货期为20X3年，应以收到货款为准。2.应包括在20X2年存货内，因20X3年1月4日收到货物才付款，20X2年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立。3.如果已付款并已收到发票账单，就应计入20X2年存货内（属于在途物资），因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款，就不应计入20X2年存货内（因为无入账依据）。4.不应包括在20X2年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立。十四、存货发出业务的审查资料某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。要求1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；3.做调整分录。十四、存货发出业务的审查1.违反一贯性原则，多计生产成本；工程成本挤入生产成本。2.虚增成本，隐瞒利润，少交税金。3.调整分录为：（1）多计成本的调整：借：原材料2250贷：生产成本2250（2）乱挤成本的调整：借：在建工程65812.50贷：生产成本56250.00应交税费应交增值税(进项税额转出)9562.50十五、固定资产的审查资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预计使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。要求1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；2.指出该项业务的错误所在及其影响。十五、固定资产的审查1.该项目账务处理不正确。按双倍余额递减法第一年至第五年的折旧额分别为20 000，12 000，7 200，4 400和4 400元，五年累计应提折旧48 000元，第三年末应累计计提折旧39 200元，固定资产净值为10 800元。正确的会计分录是：（1）转入报废清理借：固定资产清理 10 800累计折旧39 200贷：固定资产50 000（2）收到变价收入时借：银行存款 5 000贷：固定资产清理5 000（3）发生清理费用时借：固定资产清理3 000贷：银行存款3 000（4）结转报废出售的净损失时借：营业外支出8 800贷：固定资产清理8 8002.企业对该项目企业的账务处理错误表现在：（1）未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实，从而影响账务状况的真实性；（2）未按制度规定正确反映变价收入和清理费用。造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。十六、固定资产折旧的审查（一）资料审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。（二）资料20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录。1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元，年折旧率为6%。2.11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。4.11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。5.11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元。技改支出50 000元，变价收入20 000元。6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。要求假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。答案十六、固定资产折旧的审查固定资产折旧的审查（一）该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未做充分揭示，违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：（1）该床机应用年数总和法计算的年折旧额=（100 000-10 000）515 =30 000（元）当年应计提折旧额 = 3 0 000 * 1112 = 27 500元（2）该机床用直线法计算的年折旧额=（100000-10000）5=18000（元）当年应计提折旧额 = 18 000 * 1112 = 16 500元因此，由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额=27 500-16 500=10 000（元），致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加10 000元。利润表中的“利润总额”项目减少10 000元。对此，审计人员应要求被审单位在财务情况说明书（会计报表附注）中，对原值10万元，预计净残值1万元，预计使用年限为5年的机床由于从直线法改为年数总和法进行折旧，使本年度折旧额增加10 000元，利润总额减少10 000元的情况予以揭示。还应当注意的是，该设备的预计净残值率达10%（净残值10 000元原值100 000元），超过了一般固定资产的预计净残值率35%的水平。固定资产折旧的审查（二）资料2中的固定资产，从12月份起计提折旧；资料3中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为未使用固定资产也应当计提折旧。资料4中的固定资产，在11月份已计提折旧，12份月照样计提折旧。因为因大修理而停用的固定资产也应当计提折旧。资料5中的固定资产，由于是在11月份才进行技术改造，11月份应当计提折旧；由于11月份就技术改造完工，并投入使用，因而12月份就应当计提折旧，但折旧基数变为230 000元（200 000+ 50 00020 000），增加了30 000元。因此，该企业20X2年12月份应计提折旧额为：12 000+20 000 + 30 0006%12=12 250（元）多提折旧额=21 000 12 250= 8 750（元）调账分录：借：累计折旧8 750 贷：制造费用8 750 第十章 负债和所有者权益审计一、单项选择题1.如果估计被审计单位有动机高估利润，那么对负债的审计重点应放在（B）上9 A真实性 B完整性 C一致性 D可靠性2.所有者权益的审计一般采用（A）方法 A详细审计 B抽样审计 C实质性测试 D符合性测试二多项选择题1.可用于查找未入账的应付账款的审计程序有（ABC）A检查会计年度后银行存款支付的记录B检查期末的存货验收报告C检查供应商的对帐单 D函证2.审查应付工资的计算和发放是否正确时，应注意的问题有（ABD） A工资的结算和发放是否实行职务分离 B工资的计算是否正确 C工资的分配是否合理 D工资总额的内容是否正确 E应付福利费的计提是否正确三、简答为什么一般情况下，应付账款不需要函证？这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单