反倾销会计的开题报告.doc

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外资企业反倾销会计的研究开题报告 一、 选题背景从1979年我国策一次遭受外国反倾销调查，截止2002年底，国外对我国发起的反倾销案件已有511起，近几年呈增长趋势，每年都在30起以上。有关资料统计，目前我国出口所占的比重不到全球的4%，但仅1995至2001年间，对华反倾销案就占了全球总数的138%，其中68.8%的立案被采取反倾销措施，涉及五矿、化工、农产品等4500种商品，1 纵观世界反倾销局势，中国已成为国际滥用反倾销的最大受害国，每年很多中国外资企业因国外反倾销而伤痕累累，产品从化工、轻纺到机电、钢铁以至蘑菇、大蒜等农副产品，4500多种商品深受其害。所造成的损失达800多亿人民币，问题的严重性不言而喻。二十多年的反倾销历程证明我国的反倾销诉讼不尽人意，企业胜诉率长期徘徊在30%左右，这也成为国际针对我国企业反倾销案逐年增多的一个诱因。通过企业与国家的各方努力，企业的应诉率己达到79.3%左右，近几年胜诉案件也比 原先有较大幅度的增长。如欧盟诉中国打火机案、美国诉中国浓缩苹果汁案、美国诉中国 球轴承案等均已全面告胜。同时，我们还因该注意到，在少数几家企业少数行业的胜利背后，有更多的败诉案例。 其中原因值得我们深思。但从会计层面上讲，企业会计不执行企业会计制度、成本和费用 核算不准确甚至与企业经营情况不相关、会计档案管理混乱等严重制约着反倾销胜诉的可 能性。在反倾销实践中，企业想当然的认为反倾销诉讼是律师的事情，听任律师的摆布。而在这方面，西方国家建立了科学的反倾销会计保护机制，尤其是反倾销会计，能提供权威的“诉讼支持”而我国缺少反倾销应诉会计人才，很难按照世界通行的反倾销调查要求去进行会计举证和会计抗辩。2在外出调研的过程中，发现束缚企业应对反倾销主要的不是法律问题，而是会计问题，反倾销会计已成为企业打赢反倾销官司的瓶颈。所谓反倾销会计是指特定主体运用会计知识、反倾销法知识和国际贸易知识，就反倾销中的问题提供会计支持，进行会计规避、会计举证、会计调查、会计鉴定的活动。在反倾销诉讼中，会计承担着提交大量数据的重要作用，这要求会计不仅对企业自身的经济活动有清晰的把握，还要求熟悉国际反倾销法对会计不同项目标准、范围的界定，以结合企业实际情况进行调整，并及时、准确的提交各种资料，这对企业争取市场经济国地位、取得低税率有至关重要的作用。基于上述情况，选择了这个题目。中国成为世界制造厂的趋势己是有目共睹的了，反倾销主要是针对制造商/种植商/生产商，因此在未来十五年内中国还将是世界反倾销案的主要针对国。是被动挨打?还是主动?希望通过二文献准备1、已经阅读的相关文献：1 耳勇张二震.出口产品反倾销预警的经济学研究 J.经济研究.2004一01.P74一822 周友梅.中国需要反倾销会计J.财务与会计.2003年07.第20页3 杨仕辉.对华反倾销的国际比较 J.管理世界.2000一04.P25一274 张吉范.反倾销会计问题研究D.中国海洋大学，2005年5 吴燕云.反倾销应诉中的会计支持研究.D2006.4 P56 彭珏.高晓玲.应对反倾销中的会计资料问题及对策J. 经济体制改革.2004年第四期7 李建航.反倾销会计研究.D. 天津财经大学.2004年5月8 郝晓雁.反倾销会计问题及其对策探析J.财会月刊.2004-B11.P41-429 孙瑞华.刘珊珊.我国反倾销会计问题研究综述.J.国际贸易问题.2006第五期P94-9910 颜延.会计学视野下的反倾销,M北京中信出版社2003.11 盖地.大同小异中国企业会计标准与国际会计准则.J.会计研究, 2001.7.P344112 李雅源.浙江企业应对国际反倾销行为模式分析.D.浙江大学.2003.1213 高蕊 反倾销会计理论初J.探当代经理人2005.14.P194-19514 潘煜双 反倾销应诉会计理论与实务.M.上海财经大学出版社.200615 Choi, Frost&Meek. 2002. International Accounting 4th ed, Pearson Education, Inc.16 Jacob Viner. Dumping:A Problem in International Trade M.Chicago:the University of Chicago Press, 1996.2. 准备阅读的相关文献：1周友梅.应诉反倾销会计信息平台的构建.J反倾销与会计。2003 P23-272李建航.反倾销会计研究.D.天津财经大学硕士学位论文。20043李琳. 从会计角度浅析反倾销应诉中实地核查环节.J. 对外经贸实务.2004第九期4冯巧根、解媚霞.反倾销调查的会计问题分析及会计对策构想J. 财会通讯. 2004第九期 5潘煜双. 反倾销应诉的关键-解读市场经济地位的会计标准. J. 国际贸易问题2004第10期6苏君、陶艳娟. 反倾销会计研究. J. 北京工商大学学报(社会科学版) 2004第2 7孙铮、刘浩.反倾销会计研究中的若干问题辨析J. 会计研究.2005第一期8潘煌双.反倾销应诉中的会计问题.J.财会月刊，2004, (7)9张泽平.国际反倾销法与我国会计制度10颜延. 法律背后的会计理念从反倾销法涉及的会计问题看会计对法律的影响J. 会计研究.2004.第2期11陶艳娟. 浅论反倾销会计的理论结构. J商业会计.2004第2期12周友梅.启动反倾销会计,迎战倾销与反倾销的重要战略J.国际贸易问题.2004. 第6期 13徐柯芝.会计信息质量特征在反倾销会计举证中的表现.J.财会月刊.2004第4期14周友梅.中国制造的成本优势与国际反倾销的会计应对.国际贸易问题 2004第10期。 15袁磊.中国企业应对反倾销会计问题研究基于调查问卷和案例的会计分析.复旦大学博士学位论文16徐柯芝.会计信息质量特征在反倾销会计举证中的表现.财会月刊.2005第4期。二、 研究方法与设计(一) 基本思路和研究方法1、基本思路本课题研究中国外资企业在应对反倾销过程中所面临的会计问题，以及如何运用会计知识、反倾销法知识来应对国外对中国出口产品的反倾销，会计在应对反倾销中的作用和探讨应对反倾稍的对策与建议进行探讨。在调查的基础上，运用有关博弈分析、法学和经济学有关理论，分析研究国内外发生的倾销案例，并结合其成因、特点和方式措施，会计规避、会计举证、会计调查、会计鉴定的活动，对比国内外反倾销的应对措施。希望通过这些研究分析从而为外资企业挽回经济损失，争取市场经济国地位、取得低税率，清除贸易障碍。2、研究方法：用实地调查和文献检索的方式 。比较分析法和历史分析法相结合：系统论方法。把会计的影响因素作为一个系统，通过综合研究，寻找会计与反倾销应诉之间内在的，本质的 必然的联系，从而找出规律性的应对策略。（二）论文的创新之处：理论界做出了大量的研究，要在前人的基础上做出很大的创新，这对本人来说是一项非常艰巨的任务。本人试图在以下几点有所提高。:(三)研究进度安排 2008年2月至3月 开题报告(主要为文献综述)2008年3月至4月 实地调研，收集、整理并分析相关资料，完成论文主体部分 2008年5月至6月 修改及完成论文四论文提纲第一部份 绪论主要介绍第二部分 文献评述通过阅读反倾销的相关文献资料，比较各专家的观点，进行归纳总结。第三部份国内反倾销会计的现状和发展趋势这部份主要对分析了国内反倾销的会计问题以及外资企业败诉的会计原因。第四部份 国外反倾销会计的先进经验通过对国外反倾销案例的研读分析，搜集分析相关数据，最后选取我国外资企业可以借鉴的宝贵经验。第五部份 基于上述的研究分析，提出相应的对策和建议在通过对国内外外资企业的现状分析比较的基础上，提出了相应的对策与建议，并指出本研究的局限性及未来的研究方向。 五、文献综述本综述的思路如下：由于关于倾销与反倾销的理论还在不断的发展与完善，而实践中又存在许多问题，所以，学者们对于该问题也做了深入的研究。从国外的研究来看，对反倾销的学术研究可归纳为三个方面:一是从国际法学的角度对各国的反倾销法与WTO反倾销协议进行对比和分析研究(BeselerandWilliams，1956;Tharkana，1991)。二是从经济博弈的角度研究倾销与反倾销双方策略及其福利效应(Anderson，1992，1993;BranderandKUrgman，1983:DaviesandMe罗inness，1982;pursa，1992;Rosendorff，1996;pangariyaandGupta，1998);三是从实证计量的角度来研究反倾销对进出口方经济竞争的影响和国家福利损失分析等等(FingerandMurray，1990;Tharakna，1991;usrre，1995)。2随着我国加入WTO以及我国经济与全球经济的不断融合与碰撞，倾销与反倾销的问题也日益成为我国学者关注的课题之一。虽然我国学者在这一领域内的研究起步较晚，但是这些研究贴近我国国情，为我国经济服务，也己经产生了许多的成果。同样，我们也可以把这些研究归为类:； 从法律角度的研究倾销与反倾销的问题发展至今，已经不单纯是简单的贸易争端。随着颁布国内反倾 销法的国家数逐渐增加，和WTO反倾销协议的不断修订与完善，从法理的角度的研究成为倾销与反倾销问题研究的一个极其重要的组成部分。因此，这也成为我国反倾销研究最为集中的一部分，诞生了一批研究成果。这类研究侧重于对GATT和 WTO关于反倾销的条款以及因反倾销引起的贸易争端解决机制的分析与评价，并且对比研究欧盟、美国等有代表性的国家和地区的反倾销法律和制度，以达到为我国反倾销法的制定和出台提供借鉴与帮助，为我国企业熟悉和掌握WTO反倾销规则而服务的目的。具有代表性的有成果有:张玉卿的国际反倾销法律与实务、王承斌的西方国家反倾销法与实务、王景琦的中外反倾销法律与实务、吴清津著的WTO反倾销规则、康泰的国际反倾销法的形成与发展、彭美秀的WTO<反倾销协议>的几点质疑等。 从经济理论研究对倾销与反倾销的问题从经济学方面进行研究有多种研究的角度和方向。我国学者 在这一方面的研究较为集中的角度有两个。一是运用经济学的基本理论分析倾销与反倾销经济效应，探讨社会福利的得失。主要的著作有沈瑶的倾销与反倾销的经济分析-一种竞争优势的观点、金祥荣的关税与非关税壁垒的效应分析、奕信杰的反倾销损害分析的经济学方法及其应用、施敏颖的倾销与反倾销的经济学分析及其对策、蒋珠燕和陶丽萍的倾销和反倾销的经济学分析、唐凌和李春杰的倾销与反倾销中的福利分析等。另一个角度则是针对我国企业频繁遭到国外反倾销指控的现状，着重挖掘我国企业遭受对华反倾销歧视的原因，并进一步讨论国内政府与企业应对国外商品倾销和反倾销指控的对策等等。相关的研究成果有:刑宝华和姚忠福的中国企业反倾销机制分析)、李天德的经济全球化下的反倾销趋势及其对策、岑彩云和毕丽华的浅析我国频遭国外歧视性反倾销的原因及应对之策、李文锋的国外对华反倾销的背景及对策、刘建伟的近年来国外对华反倾销特点及应付对策、鲍志效的欧盟对华反倾销现状分析及对策初探、戚丽敏的中国面对来自国外的反倾销调查的原因及对策分析，等等。倾销与反倾销的博弈分析博弈论在经济领域内的运用极大的扩展了经济学的研究视角，为经济研究提供了新的研究手段。而倾销与反倾销的斗争是典型的博弈行为，其中存在着不同关系万之间的复杂的多层次的博弈关系。因此，运用博弈论的方法来讨论倾销与反倾销问题，能产生一些独到的见解，近年来国内也有越来越多的学者开始采用这种方法进行研究。其中杨仕辉的一系列论文极具代表性，主要有:中外倾销与反倾销博弈、反倾销博弈与逆向选择、不完全信息反倾销博弈、不完全信息倾销与反倾销动态博弈反倾销动态博弈与效应分析、反倾销规则的博弈分析等。三 、小结反倾销诉讼是近年来中国对外国际贸易中的一个热点和难点问题，也是一项极其复杂的工程，其中包含了很多政治、经济、会计方面的影响因素。国内外严峻的反倾销形势，己引起了我国政府、相关部门、相关企业的高度重视，一方面，我国政府正在利用政治和外交手段为我国的企业营造良好的国际竞争氛围，且取得了一定的成效;另一方面，有关部门开始对进出口贸易进行较为严密的监控并发表相关行业和产业的损害预警和建议，企业界也从自身管理和经营方面采取相应措施，健全会计核算和财务管理制度，规范企业经营的市场经济行为，来减少或避免反倾销带来的经济损失，维护自身利益并促使企业持续健康发展!但由于缺乏相关经验和反倾销诉讼本身所具有的特殊性，政府和企业在应对过程中难免顾此失彼。因此，当然，但由于作者学识有限，参考文献1 耳勇张二震.出口产品反倾销预警的经济学研究 J.经济研究.2004一01.P74一822 周友梅.中国需要反倾销会计J.财务与会计.2003年07.第20页3 杨仕辉.对华反倾销的国际比较 J.管理世界.2000一04.P25一274 张吉范.反倾销会计问题研究D.中国海洋大学，2005年5 吴燕云.反倾销应诉中的会计支持研究.D2006.4 P56 彭珏.高晓玲.应对反倾销中的会计资料问题及对策J. 经济体制改革.2004年第四期7 李建航.反倾销会计研究.D. 天津财经大学.2004年5月8 郝晓雁.反倾销会计问题及其对策探析J.财会月刊.2004-B11.P41-429 孙瑞华.刘珊珊.我国反倾销会计问题研究综述.J.国际贸易问题.2006第五期P94-9910 颜延.会计学视野下的反倾销,M北京中信出版社2003.11 盖地.大同小异中国企业会计标准与国际会计准则.J.会计研究, 2001.7.P344112 李雅源.浙江企业应对国际反倾销行为模式分析.D.浙江大学.2003.1213 高蕊 反倾销会计理论初J.探当代经理人2005.14.P194-19514 潘煜双 反倾销应诉会计理论与实务.M.上海财经大学出版社.200615 Choi, Frost&Meek. 2002. International Accounting 4th ed, Pearson Education, Inc.16 Jacob Viner. Dumping:A Problem in International Trade M.Chicago:the University of Chicago Press, 1996. 膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀螇袀蒆薆袆羂艿蒂袅肄蒅莈袅芇芈螆袄羆肀蚂袃聿莆薈袂膁腿蒄袁袁莄莀袀羃膇虿罿肅莂薅罿膇膅蒁羈袇莁蒇羇聿膃螅羆膂葿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃薁肆芀荿蚀膈蒆蚈虿袈芈薄蚈羀蒄薀蚇膃莇蒆蚆芅腿螄蚆羅莅蚀蚅肇膈薆蚄腿莃蒂螃衿膆莈螂羁莂蚇螁肃膄蚃螁芆蒀蕿螀羅芃蒅蝿肈蒈莁螈膀芁蚀