基础会计(4).ppt

基础会计第四章复式记账,重点与难点,重点：1、借贷记账法的基本原理账户结构记账规则2、编制会计分录,4.1复式记账原理,单式记账法与复式记账法复式记账法的概念,第一节复式记账原理,一、单式记账VS复式记账1.记账方法:单式记账法和复式记账法两种（1）单式记账法（了解）单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行登记的记账方法,（1）单式记账法举例,单式记账,经济业务用银行存款1000元购买材料,银行存款,原材料,不予登记,1000,二、复式记账法的概念（掌握）,例：企业用现金1,000元购入原材料。复式记账：既要在“库存现金”账户中登记减少现金1,000元，又要在“原材料”账户中登记增加1,000元。,1.概念复式记账法，是根据会计恒等式，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记，全面反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。,（1）复式记账法举例,复式记账,经济业务用银行存款1000元购买材料,银行存款,原材料,1000,1000,复式记账法的种类（了解）复式记账法在我国曾经包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。从1993年开始逐渐取消了增减记账法，1999年取消了收付记账法。我国会计准则规定：会计记账采用借贷记账法。（掌握）,【例1】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登记。,A.一个账户B.两个账户C.全部账户D.两个或两个以上账户,4.2借贷记账法,借贷记账法的意义借贷记账法的基本原理（掌握）借贷记账法的简单应用（掌握）,第一节借贷记账法的意义,1.概念借贷复式记账法（也称“借贷记账法”）是以“借”“贷”为记账符号，反映会计要素增减变化的一种复式记账方法。,回顾：六大会计要素,借贷记账法的理论依据（补充、掌握）,理论依据资产负债+所有者权益（会计恒等式）,例：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。,资产增加10万负债增加4万所有者权益增加6万,第二节借贷记账法的基本内容,（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户设置（三）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的试算平衡方法,1、借贷记账法记帐符号（掌握）借贷记帐法以“借”“贷”二字作为记帐符号借debit（DR）贷Credit(CR),借方,贷方,余额,余额,“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”,第二节借贷记账法的基本原理,回顾：1）任何账户，都是左边为借方，右边为贷方2）不同类别的账户，增加发生额可能记录借方，也可能记录在贷方。（例如：资产类账户，本期增加额记录在借方；负债类账户，本期增加额录在贷方）,借方,贷方,贷方,一般无余额,收入类一般无余额，财务成果类，借方表示亏损，贷方表示盈利,第二节借贷记账法的基本原理,2.借贷记账法下的账户结构（掌握）,1）资产和费用成本类账户：“借”增“贷”减，余额在借方。P54,2）负债、所有者权益和收入成果类账户：“贷”增“借“减，余额在贷方。P54,3）账户哪一方记增加，哪一方记减少，余额在哪方，要根据账户的性质来判断，不同性质的账户结构也不同。P52,小结：,T字帐户,借方,贷方,资产类帐户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,=借方期初余额+借方本期发生额合计数-贷方本期发生额合计数,借方,贷方,负债、所有者权益帐户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,=贷方期初余额+贷方本期发生额合计数-借方本期发生额合计数,借方,贷方,费用、成本类帐户结构,本期增加额,本期减少额,合计,合计,借方,贷方,收入、财务成果类帐户结构,本期减少额,本期增加额,合计,合计,习题1：A企业用银行存款38000元购买原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款余额为40000元，原材料帐户余额为10000元,原材料,期初余额10000,本期增加额38000,本期余额48000,本期减少额0,银行存款,期初余额40000,本期增加额0,本期余额2000,本期减少额38000,小结1：会计等式左方有关项目有增有减P54,习题2：A企业赊购38000元的原材料，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设应付账款余额为40000元，原材料帐户余额为10000,原材料,期初余额10000,本期增加额38000,本期余额48000,本期减少额0,应付账款,期初余额40000,本期增加额38000,期末余额78000,本期减少额0,小结2：会计等式左右两方有关项目同时增加P54,习题3：A企业投资者追加38000万的现金投资款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设实收资本余额为40000元，银行存款帐户余额为10000,银行存款,期初余额10000,本期增加额38000,本期余额48000,本期减少额0,实收资本,期初余额40000,本期增加额38000,期末余额78000,本期减少额0,习题4：A企业评估后认定应收账款中的38000元回收的可能性不大，应借记“资产减值损失”，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设坏帐准备余额为40000元,资产减值损失,期初余额0,本期增加额38000,本期减少额0,坏账准备,期初余额40000,本期增加额38000,期末余额78000,本期减少额0,习题5：A企业以转账的方式将38000作为广告制作费汇入B广告公司，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40000元,银行存款,期初余额40000,本期增加额0,本期余额2000,本期减少额38000,销售费用,本期增加额38000,合计38000,本期减少额0,小结3：会计等式左右两方有关项目同时减少P54,习题5：A企业向银行借入3个月的款项30000元，直接用于偿还之前的欠款。假设短期借款余额40000元，应付账款余额为100000元。,短期借款,期初余额40000,本期增加额30000,应付账款,期初余额100000,期末余额70000,本期减少额30000,期末余额70000,小结4：会计等式右方有关项目有增有减P54,习题6：A企业以38000的销售价格出售一批电脑桌（库存商品），已经收到买方的货款，试问如何将经济业务用在T字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40000元,银行存款,期初余额40000,本期增加额38000,本期余额78000,本期减少额0,主营业务收入,本期增加额38000,合计38000,本期减少额0,3.借贷记账法的记账规则P55,“有借必有贷”：记入一个账户的借方，必须同时记入另一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的贷方，必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。“借贷必相等”：记入借贷方账户的金额必须相等。,第二节借贷记账法的基本原理,第二节借贷记账法的基本原理,会计分录借：会计科目1金额贷：会计科目2金额,会计分录三要素：1)账户名称（科目名称）2)记账方向（借、贷）3)记账金额,1）用银行存款25000元，购买一台机床。,资产：银行存款-25000资产：固定资产+25000,借：固定资产25000贷：银行存款25000,固定资产,期初余额*,本期增加额25000,本期减少额0,银行存款,期初余额*,本期减少额25000,本期增加额0,1.该项经济业务涉及哪些会计科目,2.那些会计科目属于哪些会计要素，是什么性质的帐户,3.是否是备抵账户,4.根据账户结构表，判断应记录借方或者贷方,小结:P55,2）向银行举借短期借款50000元，归还前欠其他单位的购货款项。,负债：短期借款+50000负债：应付账款-50000,借：应付账款50000贷：短期借款50000,短期借款,期初余额*,本期增加额50000,本期减少额0,应付账款,期初余额*,本期减少额50000,本期增加额0,3）企业将留存收益中的100000元盈余公积转增为企业的实收资本。,借：盈余公积100000贷：实收资本100000,所有者权益：盈余公积-100000实收资本+100000,实收资本,期初余额*,本期增加额100000,本期减少额0,盈余公积,期初余额*,本期减少额100000,本期增加额0,4）企业从某供货企业赊购原材料一批，共计28000元。,资产：原材料+28000负债：应付账款+28000,借：原材料28000贷：应付账款28000,原材料,期初余额*,本期增加额28000,本期减少额0,应付账款,期初余额*,本期减少额0,本期增加额28000,5）用银行存款50000元转账支付股利。,资产：银行存款-50000负债：应付股利-50000,借：应付股利50000贷：银行存款50000,应付利润,期初余额*,本期增加额0,本期减少额50000,银行存款,期初余额*,本期减少额50000,本期增加额0,6）某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为22000元。,借：固定资产22000贷：实收资本22000,固定资产,期初余额*,本期增加额22000,本期减少额0,实收资本,期初余额*,本期减少额0,本期增加额22000,资产：固定资产+22000所有者：实收资本+22000,7）A企业买入一批价值为10000元的原材料，以银行转账的形式支付其中的5000，余额将于下月初支付。,资产：原材料+10000资产：银行存款-5000负债：应付账款+5000,借：原材料10000贷：银行存款5000贷：应付账款5000,一借多贷一贷多借,复合分录P55,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。,会计分录的种类,借：科目金额贷：科目金额,借：科目金额贷：科目金额科目金额,借：科目金额科目金额贷：科目金额,一般不编制多“借”多“贷”,借贷记账法的试算平衡1）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计借、贷方发生额不平等，肯定存在错误；借、贷方发生额平等，不一定没有错误。2）借方期末余额合计=贷方期末余额合计借、贷方余额不平等，肯定存在错误；借、贷方余额平等，不一定没有错误。,第二节借贷记账法的基本原理,4.借贷记账法的简单应用,第二节借贷记账法的基本原理,4.借贷记账法的简单应用,【1】投资人投入资本100000元，存入银行。,【2】以银行存款购入机器一台，计50000元，投入使用。,【3】从银行提取现金5000元。,【4】职工预借差旅费4000元。,【5】以银行存款偿还所欠供货单位材料款20000元。,【6】以银行存款缴纳税金26000元。,【7】收到购货单位偿还前欠货款30000元。,【8】经批准，将长期借款100000元，转为投入资本。,答案,借：银行存款100000贷：实收资本100000,借：固定资产50