基础报税流程概述

一、如何进入各纳税操作系统？1、国税平台，用户名：国税登记证号，密码：（初始密码）2、国税网报，用户名：国税登记证号，密码：同上3、地税网报，用户名：纳税人编码，密码：或后六位4、个人所得税系统，用户名：默认，密码：5、普通发票管理系统，用户名：sa密码：二、新客户的整套做账流程客户提供资料：A、 个体工商户：A-1法律性文件（复印件）：1、营业执照2、国、地税税务登记证3、国、地税纳税手册注：（私营企业应提供：组织机构代码证正本）A-2银行单据（原件）1、银行进账单，收账通知；2、银行存款单，付款通知，支票存根；3、银行对账单；4、银行手续费或存款利息单；5、其他银行单据。A-3收入、费用凭证（原件）1、销售发票记账联(包括:发票存根、发票封面)或收款收据；2、完税凭证；3、入库单，领料单，送货单，固定资产清单（机械名称、数量、单价）4、各项费用的原始单据如下：a工资表（姓名、性别、身份证号）b社保单c差旅费d水电费e房租费f办公费（电话费、文具用品等）g管理费（治安、消防管理、外来劳工管理费、垃圾清理环卫费、暂住费、外来作业人员保证费、企业年检入资资料费等）h税金（印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等）i燃料费（汽油、柴油费等）j取得正式发票的其他费用A-4其他资料税务纳税申报表，资产负债表、损益表，空白报表，凭证，封面，账册等B、“三资”企业：B-1法律性文件（复印件）1、营业执照；2、国税、地税税务登记证；3、外汇登记证4、法人代码证正本B-2银行单据：1、银行进账单，收账通知；2、银行存款单，付款通知，支票存根；3、银行对账单；4、银行手续费或存款利息单；5、其他银行单据。B-3收入、费用凭证（原件）1、进出口报关单；2、销售发票记账联（包括：发票存根、发票封面）3、购进原材料发票4、入库单、领料单、送货单5、完税凭证6、各项费用的原始单据如下a.工资表b社保单c差旅费d水电费e房租费f办公费（电话费、文具用品等）g管理费（治安、消防管理、外来劳工管理费、垃圾清理环卫费、暂住费、外来作业人员保证费、计生保证费、企业年检入资资料费等）h税金（印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等）i燃料费（汽油、柴油费等）j取得正式发票的其他费用B-4其他资料税务纳税申报表，资产负债表、损益表，空白报表，凭证，封面，账册等然后做账，再报税三、如何填写增值税纳税申报表？（1）应征增值税货款及劳务不含税销售额 开票金额/1.03其中:税务机关不含税销售额 发票中不含税合计（2）税款计算本期应纳税额 开发票金额/1.03*0.03应纳税金合计同上本期预缴税额发票中不含税合计*0.03应补（退）税额应纳税合计-本期预缴四、购买增值税专用发票应带资料？1、首先打出销项情况统计表；2、填写核销发票表3、购买发票本4、税控IC卡5、办税服务卡五、一般纳税人网报操作步骤？1进入企业电子报税管理软件系统管理系统备份2进入企业电子报税管理软件纳税申报申报界面完税3防伪税控进项专用发票管理新增录入资料保存检查审核4进入企业电子报税管理软件进项发票管理待认证进项专用发票导出5国税网上办税大厅发票认证网上认证上传6电子报税软件进项发票电子数据认证结果读入销项发票管理存根联补录文件导入7国税网上办税大厅发票认证选择认证结果通知书下载进入下载（结合防伪系统做）纳税申报增值税申报表附列资料（表二）（必须首选）增值税纳税申报表新增（此界面应注意两点：本期缴纳上期应纳税额需手输，授权人，声明人需改为企业法人代表）审核保存做其他几份表后申报界面生成申报盘国税网上办税大厅申报征收进入申报选择相应文件（看后缀）把两份资料上传进去注：新手最好每操作一个步骤进行系统备份六、个人所得税操作步骤？方法一：1.登录申报数据录入选择企业名称选择所得期间确定导入文件名下一步下一步选择各相应列头下一步完成保存计算汇总返回2.报盘文件管理选择企业名称确定设置报盘结果新建报盘预览报盘数据汇总统计全部人员导出汇总申报数据生成报盘文件确定方法二：登录申报数据录入新增行双击输入资料确定保存注：1-15要交季度企业所得税七、普通发票管理系统操作系统？用户名：sa 密码：1进入菜单系统设置纳税人资2进入菜单系统设置发票代码录入3进入菜单购进发票录入41以下分三种情况进入菜单，对发票数据进行采集：（1）进入菜单发票数据录入一次录入（2）进入菜单发票数据录入二次录入（3）进入菜单发票数据录入两次录入对碰42使用本系统开具电脑版普通发票的：进入菜单电脑普通发票开票处理43使用其他系统开具普通发票的：进入菜单发票数据导入5 进入菜单查询统计和数据导出发票数据导出插入U盘点击“未导出清单” 先填好发票存根联汇总表点选要导出数据最前面的复先框打钩，按“导出”按钮，将数据保存到U盘。如果要重新导出必须先进行“作废导出”最后到国税进行核销，带上：发票存根联汇总单，U盘，发票，发票购领簿，纳税卡八、如何进行国税网报与上门申报？国税网报：1、不必急着做凭证，先确定收把税算出来，然后进入国税网上办税，点击申报征收，进入增值税申报，然后打印出来。2、一个季度之后，进入企业所得税纳税申报表（B）类进入申报，打印出来，3、每个季度都得在国税网上办税企业平台系统中上传每个季度的资产负债表，损益表注：一般纳税人半年交一次报表，小规模纳税人一年交一次。国税上门申报：1必须先把凭证、报表先做好，2同网报3同网报九、如何进行地税网报？地税网报：1进入网上办税大厅，点击纳税申报,综合申报,进入申报,打印出来2个人所得税(必须得在个人所得申报软件中生成报盘然后再上传上来,才能申报,打印也是在这个软件中打印出来的)3每个月都得把资产负债表,利润表上传(点击财务报表,上传)地税上门申报：需准备的资料：1、纳税申报表2、扣缴个人所得税汇总报告表 3、损益表 4、资产负债表 5、U盘总分公司的需要交所得税汇总纳税分支机构分配表 企业所得税报表（后附资产负债表和损益表）09年开始服务业（经营范围）、实业投资地税加工、销售国税有限公司国税注：地税网报报表1个季度交一次十、怎样打印地税报表？登录广东省地方税务局网上办税大厅按税务登记编码登录选择涉税查询（在这个界面可打印出：扣款情况表，申报情况查询，税申报表（综合）选择财务报表（这个界面可打印出财务报表报送情况）1申报情况查询（2份）2纳税申报表（2份）声明人签名：企业负责人 主管会计：财务负责人 经办人：办税人员3扣缴个人所得税汇总报告（2份）此表从个人所得税系统中导出，应填写申报流水号，扣缴义务人盖章及日期，法人代表，财务负责人，填表人。4利润表，资产负债表（各1份）这两份表先从金蝶中打印出来再输到EXCEL打印出来。5缴款情况查询（1份）6财务报表报送情况（1份）7报表封面注：送往地税比自己留底多打两份报表（扣款情况表、财务报表报送情况）十一、一般纳税人国税网报需要打印出哪几份报表？1、增值税一般纳税人申报表封面2、增值税纳税申报表3、增值税纳税申报表附列资料（表一）4、增值税纳税申报表附列资料（表二）5、增值税纳税申报表附列资料（表五）6、固定资产进项税额抵扣情况表应留意是否有改动十二、地税代开发票需准备什么资料？客户税务登记证，营业执照复印件合同原件及复印件收款方税务登记证，营业执照复印件（加盖公章）经办人身份证原件，复印件（加盖公章）收款方公章，财务章申报表，申报审批表十三：国税代开发票需准备什么资料？1申报表2发票单3IC卡4发票章5确认账户上余额是否充足十四、如何填写广东省地方税务收清缴发票纳税申报表流转税： 营业税 = 金额*5% = 应纳税金额附带征税费带征所得税=金额*2% 城建税 应纳税金额*5% 教育费附加 应纳税金额*3% 堤围防护费 金额*0.1%十五：不同的企业类型上门申报应注意整理哪些报表？1、小规模纳税人：工业、商业到地国税需带上申报表、后附资产负债表、损益表、纳税卡2、 个人独资企业到国税同上到地税：封面，申报表，个人所得税，利润表，资产负债表，U盘3、有限公司：到地税：封面，申报表，个人所得税，利润表，资产负债表，U盘，企业所得税申报表十六、报好税需到税局抄税和清卡（一般纳税人）需带资料：税控机报税附表盖上章，纳税卡和增值税专用发票防伪税控系统开票子系统税控IC卡3基础会计一 重点记忆的会计科目。现金，银行存款，应收帐款，存货，固定资产应付帐款，应付工资，应交税金，其他应付款实收资本，本年利润生产成本：直接作用于生产产品的材料，人工，水电等，即是组成产品的一部分制造费用：辅助生产车间发生的费用，如折旧，人工，水电主营业务收入：主营业务成本：直接作用于已销售出去的产品的材料，人工，水电等，即是组成产品的一部分。营业费用/销售费用： 除了成本之外的间接作用于产品的费用主营业务税金及附加：城建税，教育费附加，营业税管理费用：财务，人事部等发生的费用，如文具，电话，人工。财务费用：银行利息，汇款手续费二 案例说明1. 现金，银行收支从银行取出现金1000元借：现金 1000 贷：银行存款 1000用现金/银行存款购买材料等借：营业费用/管理费用/原材料 贷：现金/银行款2. 工业领用材料借：生产成本 贷：原材料3. 产品完工借：产成品 贷：生产成本4. 销售产品，结转收入借：应收帐款/现金/银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税5. 销售产品，结转销售成本借：主营业务成本 贷：产成品6. 销售收入，计提税金借：主营业务税金及附加 管理费用-堤围费 贷：其他应交款堤围费 -教育费附加应交税金-城建税 -企业所得税7. 计提工资借：生产成本/管理费用 贷：应付工资 发放工资借：应付工资 贷：现金/银行存款8. 付房租，水电借：生产成本/主营业务成本/管理费用 贷：现金/银行存款9. 付管理部门所发生的费用（办公费，差旅费，电话费）借：管理费用 贷：现金/银存10. 付生产部门发生的费用借：生产成本/主营业务成本 贷：现金/银行存款/ 计提固定资产折旧借：制造费用/主营业务成本/管理费用 贷：累计折旧11. 期未结转损益借：主营业务收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业成本/营业费用 /管理费用/财务费用三 相关的税法1. 增值税：工业和商业企业应交的税种。价内税，就是含在销售价格内的税。税率有：商业零售3%，小规模工业3%，一般纳税人17%不含税销售收入 =销售价格 / （1+税率）增值税 = 不含税销售收入 * 税率2. 营业税，服务业企业应交的税种。税率：5%，20%营业税 = 服务收入 * 税率3. 堤围费 服务业、工业0.1%，商业0.05%堤围费 =服务收入*税率0.1% 、 不含税销售收入*税率0.1%4. 城建税（税率市区7%，镇区5%），教育费附加税率3%以上两个税种是随流转税（增值税，营业税，消费税）而带征。城建税 =（增值税+营业税+消费税）* 税率教育费附加 = （增值税+营业税+消费税）* 税率5. 企业所得税A 核定征收（带征率工业7%，其他10%）所得税 = 不含税销售收入 * 带征收率7% * 税率25%B 查帐征收，所有的成本费用单据必须是发票 所得税 = 利润表中利润总额 * 税率25%6. 个人所得税，起征点为月薪2000元四 做帐流程1. 向客户收集资料。如附件一2. 将资料分类，整理。按成本，管理费用，营业费用，收入等3. 用软件（金蝶）输入凭证 凭证审核 凭证过帐 查看明细帐 查看报表。如发现问题则从凭证开始修改重新再次一步一步进行。4. 上门申报或网上申报并缴纳税款会计初学者学习的六大项口诀总结2008-7-99:30在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。这里介绍的“口诀法”（你还可以称其为“打油诗”。）应该就属于这种窍门。一、最基本的口诀读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。待摊预提之歌待摊预提都跨期，权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包走预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应。付费借方减预提，现金存款别忘记。这个口诀可以这样解释：第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀当年分以前，成本来冲减。当年分当年，利益算一算。以后年度分，两者比较看。股利减净利，差额细判断。“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：1、前者累积股利后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。2、前者后者，将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。3、前者后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.分派值30，000累积股利10，00030，00040，000累积净利润数40，000借：应收股利30，000长期股权投资10，000贷：投资收益40，000分派值50，000累积股利10，00050，00060，000累积净利润数40，000差额20，000借：应收股利50，000贷：长期股权投资10，000（20，000-10，000）投资收益40，000分派值250，000，已分累积股利10，000+25，00035，000，累积净利润数40，000差额-5，000即使-5000-10000-15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）借：应收股利25，000长期股权投资10，000贷：投资收益35，000如果分派值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额-15，000，同样即使-15000-10000 -25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的：在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。大家可以参