《利润核算的练习题》PPT课件.ppt

,五 本年利润的核算,结转收入账户和费用账户发生额的两种方法,1账结法：每月末结转。通过“本年利润”账户计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时无余额。 2表结法：年末一次结转。每月通过编制“利润表” 计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时不进行结转，应有余额。年终结转后应无余额。,三、利润分配的内容与程序 （一）利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 （二）利润分配的程序 1、 提取盈余公积金 法定盈余公积 10% 50% 任意盈余公积金 2、向投资者分配股利（利润）,留存收益的内容 留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。它来源于公司实现的净利润， 1.盈余公积 企业按照规定从税后利润中提取的各种积累资金。 2未分配利润 公司等待分配或留待以后年度进行分配的结存利润。,盈余公积分类,1.法定盈余公积，是指企业按照规定的比例10%从净利润中提取的盈余公积；累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。 2.任意盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。,盈余公积主要用途,1、弥补亏损： 2、转增资本：用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。,未分配利润的计算：,利润分配,留在企业,分出利润,第二节 利润形成的核算,一、账户设置 1、“营业外收入”账户 用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户。包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法支付的应付款等。 性质：损益类账户。 结构： 营业外收入 结转营业外收入 发生营业外收入 明细账户：按营业外收入项目设置。,2、“营业外支出”账户,用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出的账户。包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠、非常损失等。 性质：损益类账户。 结构： 营业外支出 发生营业外支出 结转营业外支出 明细账户：按营业外支出项目设置。,3、“所得税费用”账户,是用来核算企业应才当期利润中扣除的所得税费用。 性质：损益类账户。 结构： 所得税费用 发生所得税费用 结转所得税费用,（1）所得税费用的含义 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额应纳税所得额所得税税率 其中：应纳税所得额利润总额调整项目 为讨论问题简便起见，本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。,4、“本年利润”账户 归集、累计企业各项收入费用利得损失，核算企业在本年度内实现的净利润（净亏损）账户。 性质：所有者权益类账户。 结构： 本年利润 转入各项费用、损失 转入各项收入、利得 （余额：亏损总额） 余额：利润总额 净利润（减所得税后 ） （年终转出净利润，无余额）,结转收入账户和费用账户发生额的两种方法,1账结法：每月末结转。通过“本年利润”账户计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时无余额。 2表结法：年末一次结转。每月通过编制“利润表” 计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时不进行结转，应有余额。年终结转后应无余额。,（1）本年利润结转的“账结法” 在“账结法”下，各月末要将各月取得的各项收入和发生的各项费用，从各有关损益收入类账户的借方、损益支出类账户的贷方转入“本年利润”账户的贷方、借方。各月末“本年利润”账户的余额即为截止本月末本年累计已实现的利润或已发生的亏损，并且在年度内该账户的余额一直保留不予结转，但在年末将该账户的余额转入“未分配利润”账户，结转后该账户无余额。 本教材对利润的结计方法采用“账结法”。,（2）本年利润结转的“表结法” 所谓“表结法”是指各月末“本年利润结转资料表”来计算出本月利润，并在年末全部予以结转的一种利润计算方法。 在“表结法”下，年内各月份均不结转各损益类账户，各损益类账户均保持有月末余额。只在年末结帐时，才将各有关损益收入类账户的贷方、损益支出类账户的借方全年累计余额或发生额一次性反方向地转入“本年利润”账户的贷方、借方。“本年利润”账户年末余额的结转方法与“账结法”相同。,（三）核算实例 1、利得、损失的核算,（1）企业收到一笔罚款收入1000元，存入银行。 （2）经董事会批准，将无法支付的应付款项10 000元转入营业外收入。,借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000,借：应付账款 10 000 贷：营业外收入无法支付应付款 10 000,（3）企业以银行存款10 000元捐赠灾区。 （4）由于违反税法，被税务机关处以税收罚款2 000元，以银行存款支付。,借：营业外支出公益性捐赠 10 000 贷：银行存款 10 000,借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000,2、结转利润的核算,（5）将本月发生的主营业务收入310 000元、主营业务成本240 000 元、营业税金及附加15 500 元、其他业务收入3 500元、其他业务成本3 000元 、销售费用4 550元、管理费用11 800元、财务费用600元、营业外收入1000元、营业支出10 000转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 310 000 其他业务收入 3 500 营业外收入 1 000 贷：本年利润 314 500,借：本年利润 285 450 贷：主营业务成本 240 000 营业税金及附加 15 500 其他业务成本 3 000 销售费用 4 550 管理费用 11 800 财务费用 600 营业外支出 10 000 本期利润总额314 500285 45029 050（元）,3、所得税的核算,（6）本月实现利润总额29050元，按所得税率25计算并结转所得税。 计算应交所得税 应交所得税应纳所得额所得税率 2905025726250（元）,借：所得税费用 726250 贷：应交税费应交所得税 726250,结转所得税费用 上缴所得税,借：应交税费应交所得税 726250 贷：银行存款 726250,借：本年利润 726250 贷：所得税费用 726250,本年利润 285450 314500 29050 7262.5 21787.5,利润总额,净利润,核算时账户对应关系,主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业费用 其他业务收入 营业税金及附加 管理费用 投资收益 银行存款等 财务费用 其他业务成本 营业外收入 银行存款 营业外支出 应交税金 所得税,第三节 利润分配的核算 一、利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润,二、利润分配的内容与留存收益 企业进行利润分配的主要内容和顺序： 1、提取盈余公积 法定盈余公积一般按税后利润10%提取。 任意盈余公积 2、向投资者分红 根据本年可供分配利润在各投资者之间按投资额大小进行分配 。 3、未分配利润 指企业留到以后年度分配的利润或待分配利润，即利润分配后的余额。,4、留存收益 未分配利润与企业提取的盈余公积统称为留存收益。是指企业为经营发展的需要而留存于企业的那部分利润。,四、账户设置,（1）“利润分配”账户 是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)情况的账户。 性质：所有者权益类账户。 结构： 利润分配 利润分配数 为计算利润 转入利润数 转入亏损数 转入弥补亏损数 年末（余额：未弥补亏损） 余额：未分配利润 明细账户：按分配项目设置。,明细账户：按分配项目设置。 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利（或利润） 盈余公积补亏 未分配利润,（2） “盈余公积”账户,盈余公积是指从税后利润中提取的积累资金，可用于弥补亏损或转增资本。 性质：所有者权益类账户。 结构： 盈余公积 弥补亏损 提取盈余公积 转增资本 余额：盈余公积结存额 明细账户： 法定盈余公积、任意盈余公积,（3） “应付股利” （ “应付利润” )账户,是用来核算企业经董事会或股东大会确定分配的现金股利或利润的账户。 性质：负债类账户。 结构： 应付股利（应付利润） 实付利润 应付利润 余额：尚未支付利润 明细账户：按投资者进行明细核算,五、核算实例,1、按净利润21 7875元的10计提盈余公积。 2、计算应分配给各投资者利润14 013元。,借：利润分配提取盈余公积 217875 贷：盈余公积提取盈余公积 217875,借：利润分配应付利润 14 013 贷：应付利润（或应付股利） 14 013,提取盈余公积,利润分配 提取盈余公积 217875 应付利润 14 013 16191.75,六、未分配利润的核算 在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配”账户下的“未分配利润”明细账户进行核算的。在会计期末，公司通过“本年利润”账户计算出本期的经营成果，然后转入“利润分配未分配利润”账户进行分配，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。,利润分配未分配利润 结转利润分配数 提取盈余公积 结转本年利润 应付利润 余额：未分配利润,3、结转本年净利润21787.50元（29050 726250）。 4、结转利润分配有关明细账户,借：利润分配未分配利润 16191.75 贷：利润分配提取盈余公积 217875 应付利润 14 013,借：本年利润 2178750 贷：利润分配未分配利润 2178750,利润分配未分配利润 结转利润分配数 结转本年利润 21787.5 提取盈余公积 217875 应付利润 14 013 余额 5595.75,可以分配的利润,未分配利润余额,本年累计结余的未分配利润=未分配利润账户 年初贷方余额+本期贷方发生额-本期贷方发生额,利润形成和分配的核算,1.向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 借：应收账款乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000,2.向丙公司销售A产品一批，销售价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的支票，票面金额58500元。 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000,3.用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。 借：管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷：银行存款 7 000 4.根据当期缴纳流转税的情况，计算确定当期应交城市维护建设税1400元，应交教育费附加600元。 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交城建税 1 400 应交教育费附加 600,5.年末各将各损益类账户结转“本年利润”账户，确定本年实现的利润总额。 借：本年利润 109 000 贷：主营业务成本 100 000 管理费用 5 000 销售费用 2 000 营业税金及附加 2 000 借：主营业务收入 150 000 贷：本年利润 150 000,6.计算应交所得税（假定无纳税调整项目，且不存在递延所得税项目） 150000-109000=4100025%=10250 借：所得税费用 10250 贷：应交税费应交所得税 10250 7.按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积金。 借：利润分配提取盈余公积 3075 贷：盈余公积法定盈余公积 3075 8.按净利润的20%向投资者分配普通股现金股利。 借：利润分配应付现金股利 6150 贷：应付股利应付现金股利 6150,综合业务题 1、向光明工厂购入甲材料14 000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，款项以银行存款支付。 2、向八一工厂购入乙材料40 000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算。 3、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元。 4、结转甲乙材料的采购成本。 5、仓库发出材料43 400元，其中用于生产A产品21 900元，B产品18 100元，车间一般消耗3 400元。,6、收到新化工厂还来欠款3 000元，存入银行。 7、购入机器一台，价值10000元，增值税1700元，运费1000元，款项均以银行存款支付。 8、本月分职工工资分配如下：A产品生产工人工资10 000元，B产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资3 000元，管理部门人员工资1 000元。 9、按职工工资总额的14%计提职工福利费。 10、计提本月固定资产折旧3 160元，其中车间使用固定资产折旧2 380元，管理部门使用固定资产折旧780元。,11、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。 12、A产品已全部完工，共2 000件，按其实际成本转账。 13、出售产品给新光工厂，A产品1 800件，每件售价28元，B产品4 400件，每件售价14元，增值税率17%，货款尚未收到。 14、结转上述出售产品的生产成本，A产品每件20元，B产品每件10元。 15、以现金支付销售产品包装费装卸费等销售费用 1 100元。 16、按售价计算应交已售产品的消费税5 600元。,17、以银行存款1 120元捐赠灾区。 18、收到罚款收入300元，存入银行。 19、出售多余材料2 000元，增值税率17%，价款存入银行，同时结转材料的实际成本1 500元。 20、将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。 21、按12月份利润总额的33%计算应交所得税并将“所得税”账户余额转入本年利润账户。 22、按12月份税后利润10%提取盈余公积金。,综合业务题 1、向光明工厂购入甲材料14 000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，款项以银行存款支付。 借：在途物资甲 1 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 380 贷：银行存款 17 380 2、向八一工厂购入乙材料40 000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算。 借：在途物资乙 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：应付票据 46 800 3、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元。 借：在途物资乙 600 贷：库存现金 600,4、结转甲乙材料的采购成本。 借：原材料甲 15 000 乙 40 600 贷：在途物资甲 15 000 乙 40 600 5、仓库发出材料43 400元，其中用于生产A产品21 900元，B产品18 100元，车间一般消耗3 400元。 借：生产成本A产品 21 900 B产品 18 100 制造费用 3 400 贷：原材料 43 400 6、收到新化工厂还来欠款3 000元，存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000,7、购入机器一台，价值10000元，增值税1700元，运费1000元，款项均以银行存款支付。 借：固定资产 11 000 应交税费应交增值税（进）1 700 贷：银行存款 12 700 8、本月分职工工资分配如下：A产品生产工人工资10 000元，B产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资3 000元，管理部门人员工资1 000元。 借：生产成本A产品 10 000 B产品 10 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：应付职工薪酬工资 24 000,9、按职工工资总额的14%计提职工福利费。 借：生产成本A产品 1 400 B产品 1 400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬福利费 3 360 10、计提本月固定资产折旧3 160元，其中车间使用固定资产折旧2 380元，管理部门使用固定资产折旧780元。 借：制造费用 2 380 管理费用 780 贷：累计折旧 3 160,11、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。 借：生产成本A产品 4 600 B产品 4 600 贷：制造费用 9 200 12、A产品已全部完工，共2 000件，按其实际成本转账。 借：库存商品A产品 37 900 贷：生产成本 37 900 13、出售产品给新光工厂，A产品1 800件，每件售价28元，B产品4 400件，每件售价14元，增值税率17%，货款尚未收到。 借：应收账款 131 040 贷：主营业务收入 112 000 应交税费应交增值税（销项