外贸企业出口退税流程及账务处理.docx

外贸企业出口退税流程第一部分 商检、报关资料1、发票2、装箱单3、合同4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即用特殊材料证明）1) 用材料明细2) 出口货品素备案书涵盖产品表3) 出口货品素备案书6、某省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网口令出口收汇8、口岸备案：口岸备案输入核销单编号条件设定开始查找使用口岸（代码）（广州海关5100）确认成功9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关） 将以上资料交报关公司办理报关 货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。第二部分 核销操作流程1、 出口收汇核销网上报审系统批次报审新建2、 单证回来后的操作a、 电子口岸出口收汇企业交单输入核销单号查找交单b、 电子口岸出口退税数据报送选择报送c、 查询数据查询状态查询2、 核销系统a、 核销系统数据交换数据提取全部开始b、 折算率起始日期截止日期（指款项发生周期）c、 批次报审新建贸易方式一般贸易核销单信息添加收汇水单信息添加d、 保存预览打印放入待报邮箱e、 数据交换数据报送核销数据报送开始第三部分出口退税操作进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：2 外贸企业退税申报系统用户名（小写sa）确定1、基础数据采集出口明细申报数据录入增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：0001逐笔5) 报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位6) 出口日期：报关单出口日期7) 美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8) 核销单号：9) 商品代码：报关单上的商品编号10) 出口数量11) 审核认可2、 基础数据采集进货明细申报数据录入增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：00015) 发票号码：进货发票号码6) 发票代码：进货发票代码7) 进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码8) 发票开票日期：进货发票日期9) 商品代码：报关单商品编号10) 税率：进货发票税率11) 审核认可3、 数据加工处理：按顺序逐项检查4、 生成预申报数据：保存E盘5、 预审反馈处理确认正式申报数据6、 退税正式申报查询本次申报数据出口/进货明细申报查询退税汇总申报录入增加选择月份7、 打印必须要在扩展功能处打印打印EXCEL8、 打印报表：1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份9、 填写退税申请书其中增值税内容不用填10、 生成申报盘退税正式申报生成退税申报软盘生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘1) 审核反馈处理已申报出口明细数据查询筛选填写关联号确定认可申报以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1） 进货增值税发票 2) 某省出口商品统一发票 3) 报关单 4) U盘 6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7) 出口收汇批次核销信息登记表 8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份 外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。整理完后用出口封面装订交到税局申请。外贸公司出口退税账务处理1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。2、外贸公司出口退税（增值税）核算外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时，借：库存出口商品 应交税金应交增值税（进项税金） 贷：银行存款（应付账款）（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额 借：主营业务成本（征退税差额） 应收出口退税 贷：应交税金应交增值税（进项税转出） 应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款，借：银行存款 贷：应收出口退税3、外贸公司出口退税（消费税）核算外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。（1）货物出口后计算应退税款 借：应收出口退税（消费税） 贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（消费税）例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30，增值税退税率为13。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 应退增值税税额100000013130000（元） 转出增值税额17000013000040000（元） 应退消费税税额100000030300000（元） 购进货物时， 借：物资采购 1000000 应交税金应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 货物入库时， 借：库存商品库存出口商品 1000000 贷：物资采购 1000000 出口销售时， 借：应收账款 1200000 贷：主营业务收入出口销售收入 1200000 结转商品销售成本， 借：主营业务成本1000000 贷：库存商品 1000000 进项税额转出， 借：主营业务成本 40000 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 40000 计算出应收增值税退税款， 借：应收出口退税 130000 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 130000 收到增值税退税款时， 借