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浅谈企业的税收筹划 摘要：实现企业价值的最大化，是每个经营管理者的最终目标。因此，如何才能通过税收筹划，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润就显得尤为重要。 下载 关键词：企业 税收 纳税筹划 纳税筹划要求企业相关的管理者和决策者在真正把握税收法律、法规的基础上，充分利用国家的各项税收政策，紧密联系国家的财务制度及会计准则，尽力挖掘企业经营管理的每一个环节中纳税筹划点，为企业尽可能节省的开销。 一、税收筹划的特点和现实意义 （一）涵义 税收筹划是企业在不违反相关法律法规的前提下，通过对经营活动应税义务的事先安排、分析和调整，选择适合自己的纳税方案，以减轻税负，从而提高经济收益的行为。 （二）特点 1合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业作出缴纳低税负的决策。税务筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定逃避税负是偷税行为，必须加以反对和制止。 2超前性。企业税收筹划行为相对于企业纳税行为而言，具有超前的特点。如果经济活动已经发生，应纳税款已确定，就必须严格依法纳税，再进行税收筹划已失去现实意义。 3全面性。从时间上看，税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。从空间上看，税务筹划活动不仅限于本企业，还应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。此外，税务筹划要综合考虑纳税人的总体利益，兼顾局部利益与整体利益、短期利益与长期利益。 4时效性。国家税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此，纳税人在进行税收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，适时地做出相应的变化，注重税收政策的时效性。 （三）现实意义 1有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。 2有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。 3有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。 4有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。 二、税收筹划与偷税的区别 当前，一些企业避税心切，以至于把偷税行为当成了税收筹划，直至受到法律的制裁还蒙在鼓里。其实只要企业切实掌握了税法，税收筹划与偷税的区别是不难分清的。二者的区别主要在于： （一）偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款，而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务； (二)偷税直接违反税法，而税收筹划是在税法允许的前提下善意利用税法的有关规定，并不违反税法； (三)偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证等，而税收筹划是一种合法的行为。 三、税收筹划在实际工作中的应用 企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，它贯穿于企业整个经营活动的始终。 （一）筹资过程中的税收筹划 企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的0.05缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言，企业支付的利息，税法一般允许作为费用税前扣除，而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用，在企业具有偿债能力的前提下，适度举债经营应比吸收投资优先考虑。对于引进外资，税法规定，对生产性外商投资企业，享受“免二减三”的企业所得税优惠，对于不组成法人的中外合作企业，中外各方分别核算分别纳税，不享受外商投资企业的税收优惠，但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此，在利用外资方面，合资经营应是首选，若合作经营应选择紧密型合作，对中方企业来说可享受较多的税收优惠。 （二）投资过程中的税收筹划 1组织形式的选择 企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。 2投资行业的选择 在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。 3投资地区的选择 由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，减轻税收负担。 （三）经营过程中的税收筹划 企业要根据税法规定，运用有利企业的税务处理，避重就轻，避有就无,避早就晚，以期减少税额。 1固定资产投资应考虑折旧因素。折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容，通常在税前列支，它的高低直接影响企业的税前利润水平和应纳税款。由于折旧的这种抵税作用，使投资者在进行投资决策时必须充分考虑进去。企业应该根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。 2对于企业提供的非工业性劳务，可利用税法对混合销售行为与兼营行为的不同税务处理寻求低税负。例如某综合性经营企业是增值税一般纳税人，其销售建筑装饰材料的同时可提供装修服务，这就发生了销售货物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售行为。税法规定，混合销售行为应当征收增值税，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。可见，若这两项业务不分开核算，将合并征收17的增值税，而由于劳务可抵扣的进项税额相对较少，使得企业的税负加重；如果经过税收筹划，将装修施工队变成独立的子公司，则按照现行营业税征收规定，装修业务的税率将由原来的17降为3，税负明显降低。 综上所述,税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最