注会考试审计章节强化习题及答案解析.doc

2010注会考试审计章节强化习题及答案解析8帮考网注册会计师考试频道温馨提示，此乃练习题，若想更多试题题请登录http：/一、单项选择题1注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是（ ）。A在统计抽样中可以量化抽样风险B在非统计抽样中可以量化抽样风险C在PPS抽样中可以量化抽样风险D在控制测试中无法量化非统计抽样风险2审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是（ ）。A风险评估程序通常不涉及审计抽样B如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以 考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样D在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样3下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是（ ）。A统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险4在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应采取的措施不正确的是（ ）。A扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D改变实质性程序的性质5注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（ ）。A可接受的信赖过度风险B预计总体偏差率C总体变异性D可容忍偏差率6下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险7注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。A减少样本的非抽样风险B决定审计对象总体特征的正确发生率C重点审计比较重大的项目，并减少样本量D无偏见地选取样本项目8注册会计师希望从2000张编号为00012000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为l955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（ ）。A2015B0015C2005D19959下列属于信赖不足风险的是（ ）。A根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度10在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（ ）变动关系。A同向B反向C比例变动关系D不变11下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（ ）。A风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序二、多项选择题1注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样亦可运用非统计抽样，以下表述恰当的有（ ）。A注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据B统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本C审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会D只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的2当存在下列情形（ ）之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。A总体有少量的大额项目构成B存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则D总体有大量的大额项目构成3有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。A审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C统汁抽样能够减少审计过程中的专业判断D对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大4在以下关于误受风险与误拒风险的各种说法中正确的有（ ）。A误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率B在变量抽样中既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险C在传统变量抽样注册会汁师只需控制误受风险D采用PPS抽样时既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险5审计抽样应当具备以下特征（ ）。A对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C抽样风险应控制在可接受的低水平D所有抽样单元都有被选取的机会6注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（ ）。A在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录C抽样单元可能为每个货币单元D在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位7在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。A信赖不足风险B信赖过度风险C误受风险D误拒风险8在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时。应当考虑（ ）。A增加样本量B执行替代审计程序C修改实质性测试程序D发表保留意见或否定意见9注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。A在控制测试中，误差是指控制偏差B在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C在细节测试中，误差就是可容忍错报D在细节测试中，误差是指错报10注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（ ）。A预计总体错报B可容忍错报C总体变异性D可接受的误差风险参考答案及解析一、单项选择题1【答案】B【解析】选项A和C正确，因为都属于统计抽样注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险；选项B错误，注册会计师在非统计抽样的足主观判断，选择和评价有误差；选项D的非统计抽样风险与审计抽样方法运用无关，因此其陈述正确。2【答案】D【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。3【答案】D【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险。这是统计抽样与非统计抽样最重要的区别。4【答案】D5【答案】C【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。6【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。7【答案】C【解析】分层不可能减少非抽样风险；可以用于实质性程序；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。8【答案】B【解析】间距=Nn=2000100=20，前4个样本号应为：l955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。9【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。10【答案】B【解析】信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。11【答案】c【解析】控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑采用审计抽样实施控制测试。二、多项选择题1【答案】BCD【解析】选项A不正确，因为注册会计师选用统计抽样与非统计抽样只要运用得当，二者均可获取充分、适当的证据。2【答案】ABC【解析】选项A、B、C是教材明确表述的关于选取全部项目的适用条件。3【答案】AC【解析】审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无法减少专业判断。4【答案】AB【解析】在传统变量抽样中，注册会计师既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险，选项C不正确i PPS抽样只考虑误受风险，无需考虑误拒风险，选项D不正确。5【答案】ABD【解析】抽样风险的降低与否不是由审计抽样本身决定，而是由注册会计师样本设计中样本规模和样本审计等环节决定，选项C不是审计抽样的特征。6【答案】BC 【解析】选项B和c是教材明确的关于抽样单元的定义。7【答案】AD【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。8【答案】AC