中级财务会计练习题.ppt

n01-03应收账款年末余额依次为100万、80万 、180万，坏账率为5。01年首次计提，02 年发生6000元坏账，03年发生2000元坏账， 重新收回6000元，04年发生1000元坏账，要 求计算并账务处理。 2011.12.22 1 n借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 n借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 n借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 n借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 n借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 n借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000 n借：坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000 2011.12.22 2 n甲公司在2006年和2007年发生以下交易： 2006年11月1日以银行存款250000元购买乙公 司普通股（占其比例1%），打算短期持有乙 公司股票，希望赚取差价收益，2006年12月 31日市价260000元；2007年12月31日市价 245000元，分别作购买时和06年07年年底会 计分录。 2011.12.22 3 n2006年11月1日： q借：交易性金融资产成本 250 000 贷：银行存款 250 000 n2006年12月31日： q借：交易性金融资产变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 n2007年12月31日： q借：公允价值变动损益 15 000 贷：交易性金融资产 变动 15 000 2011.12.22 4 n2007年1月1日，甲公司购买了一项5年期的债务工具，实际 支付价款4400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存 款支付。该项债务工具投资作为持有至到期投资进行管理和 核算，本金为5000万元，固定利率5%，每年年末支付，实 际利率为8%，借款人无权提前清偿。 日期应收利息利息收入 利息调整摊余成本 2007.01.01 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 2010.12.31 2011.12.31 250 250 250 250 250 352.08 360.25 369.07 378.59 *389.01 102.08 110.25 119.07 128.59 139.01 4401.00 4503.08 4613.33 4732.40 4860.99 5000.00 合计1250 1489.00599.00 2011.12.22 5 n2007年1月1日： q借：持有至到期投资成本 50 000 000 贷：银行存款 44 010 000 持有至到期投资利息调整 5 990 000 n2007年： q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 020 800 贷：投资收益 3 520 800 n2008年： q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资 利息调整 1 102 500 贷：投资收益 3 602 500 2011.12.22 6 n2009年： q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 190 700 贷：投资收益 3 690 700 n2010年： q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 285 900 贷：投资收益 3 785 900 n2007年： q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 390 100 贷：投资收益 3 890 100 2011.12.22 7 n08年1月1日企业购买债券，价款1186680（含已到 付息期尚未领取利息8万），面值100万，票面利率 8%，期限4年，按年付息，到期还本，实际利率 4.992%,要求编制购买，第一、第二年确认利息收入 ，第4年末到期收回本息的会计分录。 日期应收利息利息收入利息调整摊余成本 2008.01.01 2008.12.31 2009.12.31 2010.12.31 2011.12.31 80 000 80 000 80 000 80 000 55 245.47 54 009.72 52 712.28 51 352.53 24 754.53 25 990.28 27 287.72 28 647.47 1 106 680.00 1 081 925.47 1 055 935.19 1 028 647.47 1 000 000.00 合计320 000 213 320.00106 680.00 2011.12.22 8 n借：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 106 680 应收利息 80 000 贷：银行存款 1 186 680 n第一年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 55 245 持有至到期投资利息调整 24 755 n第二年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 54 010 持有至到期投资利息调整 25 990 n借：银行存款 1 080 000 贷：应收利息 80 000 持有至到期投资成本 1 000 000 2011.12.22 9 n某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算 。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有 关资料如下： n“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方 余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户 核算的均为甲材料)。 n4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验 收入库。 n4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发 票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用 银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 n4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库 。 n4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7110公斤， 全部用于产品生产。要求： q根据上述业务编制相关的会计分录。 q计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及 月末库存材料成本。 2011.12.22 10 n会计分录； q 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600 q借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项）10030 贷：银行存款69030 q借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 q借：生产成本 71100 贷：原材料 71100 n q材料成本差异率(-500600600)/(400001000059600)- 0.4562% q发出材料应负担的成本差异71100(-0.4562%)-324.36元 q月末库存材料的实际成本为(40000100005960071100) ( -500)(-324.36)38324.36 2011.12.22 11 n某企业2003年12月份甲产品的收发情况如下 期初结存100件，单价20，本月4日入库400件 单价23，10日销售发出300件，15日入库500 件，单价26，22日销售发出400件，30日入库 200件，单价30元。 n要求：采用先进先出法逐笔计算12月份甲产品 的销售成本和期末结存金额(写出计算过程)。 n甲产品的销售成本为： 100X20+400X23+200X26=16400（元 n期末库存产品成本为： 300X26+200X30=13800（元） 2011.12.22 12 n月初结存材料1500公斤，单价400元，3日购入500公 斤单价420元，9日生产领用1200公斤，18日购入 2000公斤单价430元，24日生产领用1000公斤，分别 用先进先出，加权平均计算本期发出材料成本和结存 材料成本。 n先进先出： q发出成本=1200400300400500420200430=89.6 万 q结存成本=1800430=77.4万 n加权平均法 q平均单价=(15004005004202000430)/(1500500 2000)417.5 q发出成本=417.52200=91.85万 q结存成本=417.51800=75.15万 2011.12.22 13 n2009年1月2日以存款购入公司10的股份 ，成本为110万，公司2009年5月宣告分配 09年现金股利10万，2010年盈利50万，2010 年宣告分配现金股利45万，进行账务处理（成 本法）。 n借：长期股权投资 110万 贷：银行存款 110万 n借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万 n借：应收股利 5 贷：投资收益 5万 2011.12.22 14 n甲公司07年1月10日购进丙公司股票500万股，每股 买价6元，另付相关税费50万，占丙公司40%股份， 此时丙公司所有者权益账面价值10000万（与其公允 价值不存在差异），07年丙公司实现净利1000万， 08年宣告分派现多股利600万，编制有关分录。 n借：长期股权投资成本 4000万 贷：银行存款 3050万 营业外收入 950万 n借：长期股权投资损益调整 400万 贷：投资收益 400万 n借：应收股利 240万 贷：长期股权投资损益调整 240万 2011.12.22 15 n某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值 为600元，预计使用5年，用年数总和法计算各 年折旧额。要求：根据资料计算折旧额。 n年数总和法： q第一年折旧额(60000600)5/15=19800 q第二年折旧额(60000600)4/15=15840 q第三年折旧额(60000600)315=11880 q第四年折旧额(60000600)2/15=7920 q第五年折旧额(60000600)1/15=3960 2011.12.22 16 n某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值 为600元，预计使用5年，用双倍余额递减法计 算各年折旧额。 n要求：根据资料计算折旧额。 n双倍余额递减法： q年折旧率2/5100%=40% q第一年折旧额6000040%=24000 q第二年折旧额(6000024000)40%14400 q第三年折旧额(3600014400)408640 q第四、五年折旧额(12960600)/26180 2011.12.22 17 n某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为 100元的债券200000张，债券年利率为6，到期时 一次还本付息。该债券发行收款为1980万元。该债 券所筹资金全部用于产品生产。债券溢折价采用实际 利率法摊销（设实际利率为6.5%） n要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计 分录。(金额单位用万元表示) 日期应计 利息利息费用折价摊销期末摊余成本 2008.01.01 2008.12.31 2009.12.31 1 200 000 1 200 000 1 287 000 1 370 655 19 800 000.00 21 087 000 合计2 400 000 2011.12.22 18 n借：应付债券利息调整 20 银行存款 1 980 贷：应付债券面值 2 000 n借：财务费用 128.7 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 8.7 n借：财务费用 131.3 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 11.3 n借：应付债券面值 2 000 应计利息 240 贷：银行存款 2 240 2011.12.22 19 n某企业07年1月1日发行五年期面值为100万的债券， 用于日常生产经营，票面利率为6.5%，实际利率为 5%，出售价格1064942，按年付息，一次还本，要 求编制发行、第一年末计息，最后一年到期还本付息 的会计分录。 n借：银行存款 1064942 贷：应付债券面值1000000 调整64942 n借：财务费用 53247 应付债券调整11753 贷：应付利息65000 n借：应付债券面值1000000 应付利息65000 贷：银行存款 1065000 2011.12.22 20 n企业分期收款方式销售产品，合同价款2000万 ，成本1400万，折现率7.93%,现销价格为 1600万，增值税340万当日收到。编制销售和 结转成本的会计分录。 n借：长期应收款 2000 银行存款 340 贷：主营业务收入 1600 应交税费 340 未实现融资收益 400 n借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 2011.12.22 21 n某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏 账准备的提取比例为5，有关资料如下： q该企业从2004年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额 为1 000 000元； q2005年和2006年年末应收账款余额分别为2 500 000元和 2 200 000元，2005年和2006年均未发生坏账损失； q2007年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18 000元； q2007年10月，上述已核销的坏账又收回5 000元； q2007年年末应收账款余额为2 000 000元。 n要求：根据上述资料，编制有关的会计分录，并确定 2007年资产负债表中应收账款的金额（假定应收账款 余额全部为明细账借方合计）。 2011.12.22 22 n2004年应计提的坏账准备为： 1 000 00055 000（元） q借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 n2005年应计提的坏账准备为：2 500 000512 500（元） q2005年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5 000（元） q应补提坏账准备： 12 5005 0007 500（元） q借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500 n2006年应计提的坏账准备为：2 200 000511 000（元） q2006年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：12 500（元） q应冲回多提的坏账准备： 12 50011 0001 500（元） q借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500 2011.12.22 23 n2007年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备： q借：坏账准备 18 000 贷：应收账款 18 000 n收回已核销的坏账5000元： q借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 q借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 n2007年应计提的坏账准备为： 2 000 000510 000（元） q2007年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：2000（元） q2007年应补提的坏账准备为： 10 0002 00012 000（元） q借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000