中级财务会计(作业).docx

中级财务会计作业 姓名 中级财务会计作业一、名词解释： 1、盈余公积：是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。2、现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入和流出。3、可变现净值：是指存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。 4、权益法：是指长期股权投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的一种方法。5、金融资产：金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。二、简单题： 1、试述销售商品收入的确认需要同时满足哪些条件 。答：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；4）相关的经济利益很可能流入企业；5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、试述债务重组的含义、方式。答：账务重组就是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式：a、以资产清偿债务；b、债务转化为资本；c、修改其他债务条件；d、以上三种方式的组合。3、试述开发阶段有关支出资本化的条件。答：在开发阶段，可将有关支出资本化计入无形资产的成本，但必须同时满足以下条件（开发阶段的支出不能全部资本化，必须符合相关的条件）：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。（4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。4、简述应收账款现金折扣处理的总价法和净价法的原理。答：总价法下，应收账款按不扣除折扣的全部金额作为应收账款的入账价值。如果买方在约定的折扣期间内提前付款，则将由此支付给买方的折扣作为当期的一项理财费用，计入财务费用。净价法下，应收账款按扣除最大折扣后的金额作为应收账款的入账价值。这种方法认为买方一般都会在折扣期内付款，将买方提前付款视为正常现象。而一旦客户未在约定的折扣期内付款，则将该部分买方未能享受而多收的金额，视为向买方提供信贷而获取的收入，冲减财务费用。5、试述股份制公司的利润分配的顺序。答：（1）弥补以前年度亏损企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。用利润弥补亏损时，在发生亏损后的5年内用所得税前利润弥补，5年后用净利润弥补。（2）提取盈余公积一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积）的提取。公司制企业按公司法规定按本年实现净利润10%的比例提取法定盈余公积；非公司制企业根据需要按不低于10%的比例提取。企业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司制企业提取法定盈余公积后，经过股东大会决议，可以提取任意盈余公积。（3）向投资者分配利润可供分配的利润减去企业提取盈余公积后，为可向投资者分配的利润。企业应根据有关协议或董事会和股东会的决议分配利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序进行分配：向优先股股东分配股利提取任意盈余公积向普通股分配股利，此后仍有余额的是“未分配利润”，是留待以后年度向股东分配的利润。三、综合题：1、答：2007.02.01 借：长期股权投资 1000 贷：银行存款 1000 2007.04.20 借：应收股利 5 贷：长期股权投资 5 (视为投资成本收回） 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 2008.04 借：应收股利 6 贷：投资收益 6 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 2009.04 借：应收股利 7 贷：投资收益 6 （因为上年只有60万利润） 贷：长期股权投资 1 （超过累积利润分配的，作投资成本收回）2、答：（1）07年专门借款利息总额 30000.08=240万，闲置投资收益 10000.056=30万 ，应资本化利息210万；08年，专门借款已用完，应资本化 30000.086/12=120万元。(2)07年一般借款资本化率（08年相同）（30000.05+80000.06）/（3000+8000）=5.727%。07年加权平均占用一般借款额：（5000-3000）6/12=1000万元。应资本化利息10005.727%=57.27万元。08年加权平均占用一般借款额=（8000-3000）6/12=2500，应资本化利息25005.727%=143.18万元。（3)07年资本化利息：210+57.27=267.27；08年利息资本化额：120+143.18=263.18。（4） 07年：借：在建工程 267.27银行存款（或应收利息）30 （投资收益部份）财务费用 572.73 (未资本化的一般借款利息）借：应付利息 240 （专门借款）150 （a银行借款）480 (债券利息）08年上半年借：在建工程 263.18 财务费用 171.82 贷：应付利息 120 （专门借款）75（a银行借款）240 (债券利息）3、答：06.1.8 借：无形资产 1833400 未确认融资费用 166600 贷：长期应付款 2000000 06.12.31 借：长期应付款 1000000 贷：银行存款 1000000 借：财务费用 110004 （1833400.06） 贷：未确认融资费用 110004 07.12.31 借：长期应付款 1000000 贷：银行存款 1000000 借：财务费用 56596 （183340-110004） 贷：未确认融资费用 565964、答：1)借：在建工程 502 应交税费应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 587 2)借：在建工程 23 贷：原材料 10 应交税费-进项税额转出 1.7 应付职工薪酬 23 借：固定资产 525 贷：在建工程 525 3）2011折旧=（525-10）/10=51.5 借：管理费用 51.5 贷：累计折旧 51.5 4）2011年12月31日 该固定资产的账面价值=525-51.5=473.5，低于可收回金额 借：资产减值损失 13.5 贷：固定资产减值准备 13.55)2012年折旧=（460-10)/9*9/12=37.5 借：管理费用 37.5 贷：累计折旧 37.5 6)此时账面价值=460-37.5=422.5 借：在建工程 422.5 累计折旧 89 固定资产减值准备 13.5 贷：固定资产 525 7）借：在建工程 62.5 贷：银行存款 62.5 借：固定资产 485 贷：在建工程 4858）2013年年底价值=485-（485-5）/8*9/12=440 所以2014年折旧=（485-5）/8*10/12=50 9)净损益=（440-50）-10-30+5=35510）借：固定资产清理 390 累计折旧 95 贷：固定资产 485 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：银行存款 40 贷：固定资产清理 40 借：营业外支出 355 贷：固定资产清理 3555、答：1）2007年1月2日 借：持有至到期投资成本 10000000 应收利息 400000 贷：银行存款 10127700 持有至到期投资利息调整 272300 2）2007年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 3）2007年12月31日 初始确认金额=9927700+200000=10127700（元） 期初摊余成本=10127700-400000=9727700（元） 应确认的投资收益=9727700*5%=486385（元） 持有至到期投资利息调整=486385-400000=86385（元） 借：持有至到期投资利息调整 86385 应收利息 400000 贷：投资收益 486385 4）2008年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 5）2008年12月31日 摊余成本=9727700+86385=9814085（元） 应确认的投资收益=9814085*5%=490704（元） 借：应收利息 400000 持有至到期投资利息调整 90704 贷：投资收益 490704 6）2009年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 7）2009年12月31日 持有至到期投资利息调整=272300-86385-90704=95211（元） 投资收益=（9727700+86385+90704）*5%=495239（元） 借：应收利息 400000 持有至到期投资利息调整 95211 贷：投资收益 495211 8）2010年1月1日 借：银行存款 10400000 贷持有至到期投资成本 10000000 应收利息 4000006、解：（1）2007年： 2007年资产化期间为4月初至8月底，共5个月，在这个资本化期间： 专门借款发生的利息金额500012%5/12250（万元） 闲置资金的投资收益30000.5%220000.5%140（万元） 故专门借款利息资本化金额25040210（万元） 2007年1月至3月、9月至12月： 专门借款发生的利息金额500012%7/12350（万元） 专门借款在这个期间的投资收益50000.5%375（万元） 故专门借款利息费用化金额35075275（万元） 一般借款资产支出加权平均数12002/12200（万元） 加权平均资本化率（400010%60005%）/（40006000）7% 故一般借款资本化金额2007%14（万元） 一般借款费用化金额（400010%60005%）14686（万元） 所以，2007年利息资本化金额21014224（万元） 2007年利息费用化金额275686961（万元） 借：在建工程 224 财务费用 961 应收利息 115 贷：应付利息 1300 （2）2008年： 专门借款资本化金额500012%9/12450（万元） 专门借款计入财务费用的利息=5 00012%3/12150（万元） 一般借款资产支出加权平均数=12009/1224009/1212006/1236003/124200（万元） 一般借款资本化金额42007%294（万元） 全年费用化的金额500012%3/12（400010%60005%）294556（万元） 会计分录为： 借：在建工程 744 财务费用 556 贷：应付利息 13007、解：8、解：x设备的入帐价值=(480+81.6+4)192.96/(192.96+259.48+83.56)+(3+3.317%+2.5)=209.677元。9、解：2007年提折旧=1200/109/12=90万元。2007年固定资产余额=1200-90=1110万元。可收回金额为999万元。需要计提减值准备111万元。2008年应提折旧=99911112=108万元。而题目说2008年未发生减值，则2008年12月31日该固定资产减值准备的账面余额没有变，仍然是2007年末的余额，即：111万元。10、解：长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。07年5月2日宣告发放时：借：应收股利 10000贷：投资收益 10000领取时：借：银行存款 10000贷：应收股利 1000008年5月宣告时：借：应收股利