xx单位会计报表附注

附件 5： 会计报表附注内容提要 企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按 规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内 容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容： 一、企业集团的基本情况 （一）企业注册地、组织形式和总部地址。 （二）企业的业务性质和主要经营活动。 （三）母公司以及集团最终母公司的名称。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业是否执行新的企业会计准则，编制的财务报表是否符合企 业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的 财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政 策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当 披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计 估计中所采用的关键假设和不确定因素。 五、会 计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息： 2 1.会计政策变更的性质、内容和原因。 2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金 额。 3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后 的会计政策的时点、具体应用情况。 （二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1.会计估计变更的内容和原因。 2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。 （三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： 1.前期差错的性质。 2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始 进行更正的时点、具体更正情况。 六、 报表重要 项目的 说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序， 采用文字和数字 描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与 报表项目金额相衔接。 （一）交易性金融资产的披露格式如下： 项 目 年末公允价值 年初公允价值 1交易性债券投资 2交易性权益工具投资 3 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 3 4衍 生 金 融 资 产 5其他 合 计 （二）应收款项。 1.应收账款按账龄结构披露的格式如下： 账龄结构 年末账面余额 年初账面余额 1 年以内（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年以上 合 计 注： 有应收票据、 预付账 款、 长期应收款、 其他 应收款的， 比照应收 账款进 行披露。 2.应收账款按客户类别披露的格式如下： 客户类别 年末账面余额 年初账面余额 客户 1 其他客户 合 计 注： 有应收票据、 预付账 款、 长期应收款、 其他 应收款的， 比照应收 账款进 行披露。 （三）存货。 1.存货的披露格式如下： 存货种类 年初账面余额 本年增加额 本年减少额 年末账面余额 1原材料 2在产品 3库存商品 4周转材料 5消耗性生物资产 合 计 4 2.说 明 消 耗 性 生 物 资 产 的 年 末 实 物 数 量 ，并 按 下 列 格 式 披 露 金 额 信 息 ： 1 三、林业 1 四、水产业 1 合 计 3.存货跌价准备的披露格式如下： 本年减少额存货种类 年初账面 余额 本年计提 额 转回 转销 年末账面余额 1原材料 2在产品 3库存商品 4周转材料 5消耗性生物资产 6建造合同形成的 资产 合 计 （四）其他流动资产的披露格式如下： 项 目 年末账面价值 年初账面价值 1 合 计 注： 有长期待摊费用、 其他非流 动资产的， 比照其他流动资产进行 披露。 （五）可供出售金融资产的披露格式如下： 项 目 年末公允价值 年初公允价值 1可供出售债 券 2可供出售权 益工具 3其他 项 目 年初账面余额 本年增加额 本年减少额 年末账面余额 一、种植业 1 二、 畜牧养殖业 5 合 计 （六）持有至到期投资的披露格式如下： 项 目 年末账面余额 年初账面余额 1 合 计 （七）长期股权投资 1.长期股权投资的披露格式如下： 被投资单位 年末账面余额 年初账面余额 1 合 计 2.被 投 资 单 位 由 于 所 在 国 家 或 地 区 及 其 他方 面 的 影 响 ，其 向 投 资 企 业 转 移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体 情况。 3.当期及累计未确认的投资损失金额。 （八）投资性房地产。 1.企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息： 项 目 年初账面余额 本年增加额 本年减少额 年末账面余额 一、原价合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、累计折旧和累计摊销合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产减值准备累 计金额 合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 四、投资性房地产账面价值合 计 1房屋、建筑物 2土地使用权 2.企 业 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 的 ，应 当 披 露 投 资 性 房 地 产 公 允 价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。 3.如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。 6 （九）固定资产。 1.固定资产的披露格式如下： 项 目 年初账面余额 本年增加额 本年减少额 年末账面余额 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 三、固定资产减值准备累计金 额 合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 2.企 业 确 有 准 备 处 置 固 定 资 产 的 ，应 当 说明 准 备 处 置 的 固 定 资 产 名 称 、 账面价值、公允价值、预计处置费用和 预计处置时间等。 （十）生产性生物资产和公益性生物资产。 1.说明各类生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额信 息： 项 目 年初账面价值 本年增加额 本年减少额 年末账面价值 一、种植业 1 二、畜牧养殖业 1 三、林业 1 四、水产业 1 7 合 计 如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量 等。 2.各 类 生 产 性 生 物 资 产 的 预 计 使 用 寿 命 、预 计 净 残 值 、折 旧 方 法 、累 计 折旧和减值准 备累计金额。 3.与生物资产相关的风险情况与管理措施。 （十 一 ）油气资产。 1.当 期 在 国 内 和 国 外 发 生 的 取 得 矿 区 权 益、 油 气 勘 探 和 油 气 开 发 各 项 支 出的总额。 2.油气资产的披露格式如下： 项 目 年初账面 余额 本年增加额 本年减少额 年末账面 余额 一、原价合计 1探明矿区权益 2未探明矿区权益 3井及相关设施 二、累计折耗合计 1探明矿区权益 2井及相关设施 三、油气资产减值准备累计金 额合计 1探明矿区权益 2未探明矿区权益 3井及相关设施 四、油气资产账面价值合计 1探明矿区权益 2未探明矿区权益 3井及相关设施 （十二）无形资产。 1.各类无形资产的披露格式如下： 项 目 年初账面 余额 本年增加额 本年减少额 年末账面 余额 一、原价合计 8 1 二、累计摊销额合计 1 三、无形资产减值准备累计金 额合计 1 四、无形资产账面价值合计 1 2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 （十三）商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。 （十四）递延所得税资产和递延所得税负债 1.已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下： 项 目 年末账面余额 年初账面余额一、递延所得税资产 1 合 计 二、递延所得税负债 1 合 计 2.未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、 可抵扣亏损等的 金额（存 在到期日的，还应披露到期日 ）。 （十五） 所有权受到限制的资产。 1.资产所有权受到限制的原因。 2.所有权受到限制的资产金额披露格式如下： 所有权受到限制的资产类别 年初账面价值 本年增加额 本年减少额 年末账面价值 一、用于担保的资产 1. 二、 其他原因造成所有权受到限制的资产 9 1. 合 计 （十六）交易性金融负债的披露格式如下： 项 目 年末公允价 值 年初公允价值 1发行的交易性 债券 2指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 3衍生金融负债 4其他 合 计 （十七）职工薪酬。 1.应付职工薪酬的披露格式如下： 项 目 年初账面余额 本年增加额 本年支付额 年末账面余额 一 、工 资 、奖 金 、津 贴 和 补 贴 二、职工福利费 三、社会保险费 其中：1医疗保险费 2基本养老保险费 3年金缴费 4失业保险费 5工伤保险费 6生育保险费 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 七 、因 解 除 劳 动 关 系 给 予 的 补 偿 八、其他 其中：以现金结算的股份支付 合 计 2.企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。 （十八）其他流动负债的披露格式如下： 注：有预计负债、其他非流动负债的，比照其他流动负债进行披露。 （十九）短期借款和长期借款。 项 目 年末账面余额 年初账面余额 1 合 计 10 1.借款的披露格式如下： 短期借款 长期借款项 目 年末账面余 额 年初账面余额 年末账面余额 年初账面余额 信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款 合 计 2.对于年末逾期借款， 应分别贷款单位、 借款金 额、 逾期时间、 年 利率、 逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。 （二十）应付债券的披露格式如下： 项 目 年初账面余额 本年增加额 本年减少额 年末账面余额 1 合 计 （二十一）长期应付款的披露格式如下： 项 目 年末账面价值 年初账面价值 1 合 计 （二十二）营业收入。 1.营业收入的披露格式如下： 项 目 本年发生额 上年发生额 1主营业务收入 2其他业务收入 合 计 2.披露建造合同当期预计损失的原因和金额，同时按下列格式披 露： 合同项目 总金额 累计已发生成本 累计已确 认毛利 （亏 损 以 “- ”号 表示） 已办理结算的价款金额 1 固定造价合同 合计 1 成本加 成合同 11 合计 （二十三）公允价值变动收益的披露格式如下： 产生公允价值变动收益的来源 本年发生额 上年发生额 1 合 计 （二十四）投资收益。 1.投资收益的披露格式如下： 产生投资收益的来源 本年发生额 上年发生额 1 合 计 2.按 照 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 ，直 接以 被 投 资 单 位 的 账 面 净 损 益 计 算确认投资损益的事实及原因。 （二十五）资产减值损失的披露格式如下： 项 目 本年发生额 上年发生额 一、坏账损失 二、存货跌价损失 三、可供出售金融资产减值损 失 四、持有至到期投资减值损失 五、长期股权投资减值损失 六、投资性房地产减值损失 七、固定资产减值损失 八、工程物资减值损失 九、在建工程减值损失 十、生产性生物资产减值损失 十一、油气资产减值损失 十二、无形资产减值损失 十三、商誉减值损失 十四、其他 合 计 （二十六）营业外收入的披露格式如下： （二十七）营业外支出的披露格式如下： 项 目 本年发生额 上年发生额 1非流动资产处 置利得合计 其中：固定资产处置利得 无形资产处置利得 合 计 12 （二十八）所得税费用。 1.所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。 2.所得税费用（收益）与会计利润的关系。 （二十九） 企业应当披露取得政府补助的种类及金额。 （三十） 每股收益。 1.基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 2.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在 普通股。 3.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间， 企业发行在外普 通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、股份回购 、潜在普通股发行、 潜在普通股转换或行权等。 （三十一） 企业可以按照费用的性质分类披露利润表。 （三十二） 非货币性资产交换。 1.换入资产、换出资产的类别。 2.换入资产成本的确定方式。 3.换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。 （三十三） 股份支付。 1.当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。 项 目 本年发生额 上年发生额 1非流动资产处 置损失合计 其中：固定资产处置损失 无形资产处置损失 合 计 13 2.年 末 发 行 在 外 股 份 期 权 或 其 他 权 益 工 具 行 权 价 的 范 围 和 合 同 剩 余 期 限。 3.当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的 加权平均 价格。 4.股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。 （三十四） 债务重组（具体披露信息）。 （三十五） 借款费用。 1.当期资本化的借款费用金额。 2.当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 （三十六） 外币折算。 1.计入当期损益的汇兑差额。 2.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。 （三十七） 企业合并 （具体披露信息）。 （三十八） 租赁。 1.融 资 租 赁 出 租 人 应 当 说 明 未 实 现 融 资 收益 的 余 额 ，并 披 露 与 融 资 租 赁 有关的下列信息： 剩余租赁期 最低租赁收款额 1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合 计 2.经营租赁出租人各类租出资产的披露格式如下： 经营租赁租出资产类别 年末账面价值 年初账面价值 1机器设备 2运输工具 合 计 14 3.融 资 租 赁 承 租 人 应 当 说 明 未 确 认 融 资 费用 的 余 额 ，并 披 露 与 融 资 租 赁 有关的下列信息： （1）各类租入固定资产的年初和年末原价、累计折旧额、减值准备 累计金额。 （2）以后年度将支付的最低租赁付款额的披露格式如下： 剩余租赁期 最低租赁付款额 1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合 计 4.对 于 重 大 的 经 营 租 赁 ，经 营 租 赁 承 租 人 应 当 披 露 下 列 信 息 ： 剩余租赁期 最低租赁付款额 1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合 计 5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。 （三十九）终止经营的披露格式如下： 项 目 本年发生额 上年发生额 一、终止经营收入 减：终止经营费用 二、终止经营利润总额 减：终止经营所得税费用 三、终止经营净利润 （四十）分部报告。 1.主要报告形式是业务分部的披露格式如下： 业 务 业 务 其他 抵销 合计项目 本 年 上 年 本 年 上 年 本 年 上 年 本 年 上 年 本 年 上 年一、营业收入 其中：对外交易收入 分部间交易收入 二、营业费用 三、营业利润（亏损） 15 四、资产总额 五、负债总额 六、补充信息 1折旧和摊销费 用 2资本性支出 3折 旧 和 摊 销 以 外 的 非 现 金 费 用 注：主要报告形式是地区分部的，比照业务分部格式进行披露。 2.在 主 要 报 告 形 式 的 基 础 上 ，对 于 次 要 报 告 形 式 ，企 业 还 应 披 露 对 外 交 易收入、分部 资产总额。 七、或有事 项 企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息： （一）预计负债。 1.预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。 2.各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。 3.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。 （二）或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。 1.或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决 诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 2.经济利益流出不确定性的说明。 3.或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预 计的，应当说明原因。 4.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带 来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 八、 资产负债 表日后事项 （一）每 项 重 要 的 资 产 负 债 表 日 后 非 调 整 事 项 的 性 质 、内 容 ，及 其 对 财 务 状 况 和 经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。 （二）资 产 负 债 表 日 后 ，企 业 利 润 分 配 方 案 中 拟 分 配 的 以 及 经 审 议 批 准 宣 告 发 放 的股利或利润。 九、关联方关系及其交易 （一）本企业的母公司有关信息披露格式如下： 16 母公司名称 注册地 业务性质 注册资本 母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称。 母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的， 说明母公司之上 与其最相近 的对外提供财务报表的母公司名称。 （二）母公司对本企业的持股比例和表决权比例。 （三）本企业的子公司有关信息披露格式如下： 子公司名称 注册地 业务性质 注册资本 持股比例 表决权比例 1 （四）本企业的合营企业有关信息披露格式如下： 被投资单 位名称 注册 地 业务 性质 注册 资本 本企 业持 股比 例 本企业 在被投 资单位 表决权 比例 期末 资产 总额 期末 负债 总额 本期营 业收入 总额 本期净利润 1 注：有联营企业的，比照合营企业进行披露。 （五 ）本 企 业 与 关 联 方 发 生 交 易 的 ，分 别 说 明 各 关 联 方 关 系 的 性 质 、交 易 类 型 及交易要素。交易要素至少应当包括： 1.交易的金额。 2.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的 信息。 3.未结算应收项目的坏账准备金额。 4.定价政策。 十、 风险 管理 十一、合并现金流量表 （一）企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调 节为经营活动现金流量的信息。格式如下： 17 补充资料 行次 本年金额 上年金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加: 资产减值准备 固定资产折旧、油气资产 折耗、生 产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产 和其他长期资产的损失（收益以 “-”号填 列） 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 （二）按下列格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位有 关信息： 项目 金额 一、取得子公司及其他营业单 位的有关信息 1. 取得子公司及其他营业单位的价格 2. 取得子公司及其他营业单位支付的现金和