2013年税务代理实务教材变化

2013 年度注税税务代理实务教材调整说明表 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 1 17 修改：注册税务师的服务范围 主要包括涉税服务和涉税鉴证 两个方面。根据 2005 年.（3）国家税务总局和省 税务局规定的其他涉税鉴证业 务。 注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴 证两个方面。涉税服务是.涉税鉴证是.以 及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业 务等。 1 17 3 17 删除：权益和义务是对称的， 履行纳税（或扣缴）义务，就 应享有纳税（扣缴）权益。 3 23 6 27 “一个崭新的规范发展时期”后加 新加：2009 年 12 月 2 日起，国家税务总局出台了 关于印发注册税务师执业基本准则的通知 .促进税收专业服务市场的健康发展。 6 31 6 29 修改“据有关部门统计，.从业人员近 10 万。 ” 改为“截至“十一五”末期，全国具有其他中介执业资格的从业人员 3455 人。 ” 6 倒 数 第 4 行 7 6 删除“注册税务师行业在新时 期得到了良好的发展机遇. 和中介结构的作用” 7 14 7 11 “国家行政管理体制的改革”前加一段 新加：为了科学规划注册税务师行业的发展蓝图，进入一个崭新的发展时期。 7 14 第 一 章 导 读 7 倒 数 第 16 行 修改“十一五”时期注册税 务师行业发展的指导思想是： 更好的发挥注册税务师行 业的职能作用。 ” 改为“十二五”时期注册税务师行业发展的指导 思想是：行业各项建设取得明显进展。 ” 7 倒 数 第 9 行 17 25 在“附录”最后新加一项 3 3.注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见 2012 年 4 月 20 日国税发201239 号 1 7 倒 数 第 一 行 第 二 章 35 倒 数 第 一 行 修改：“附录”最后一项 “2009 年 2 月 28 日” 改为“2011 年 2 月 25 日第十一届全国人民代表大 会常务委员会第十九次会议通过” 3 5 倒 数 第 一 行 47 6 修改：“税种认定登记代理” 税种认定登记 47 6 第 三 章 51 倒 数 11 行 修改：根据关于修订增值 税专用发票使用规定的通知 (国税发2006156 号) 改为“根据国家税务总局关于修订增值税专用 发票使用规定的通知(国税发 2006156 号)” 5 1 倒 数 第 10 行 52 倒 数 15 行 运输发票增值税抵扣管 理试行办法后加 “（以下简称“两法” ） ” 5 2 倒 数 14 行 53 14 “(2)提供了货物运输劳务”前加三段 “此外，为贯彻落实不得从已核定的税额中扣除。 ” 53 15第四 章 60 倒 数 第 五 行 删除：“一、贵公司3923.08 元的会计处理” 6 1 5 63 倒 数 第 2 行 与 倒 数 第 9 行 修改“提供” 改为“销售” 63 倒 数 第 2 行 和 倒 数 第 9 行 第 五 章 64 8 到 13 修改：我国现行财务会计制度 体系.标准都有一定的差别。 改为“本节所论及代理建账建制(财会199719号)” 64 8 Comment l1: 应该是年份有改动？64 17 修改：个体户会计制度 改为“个体工商户会计制度 ” 6 4 13 64 24 “向主管财政、税务机关报送”后新加一段 增加“长期以来，还必须有规范的财务管理制度。 ” 64 21 64 25 修改：（二）代建个体工商户 财务制度 长期以来作为计 算个人所得税的依据。 改为“（二）准确履行纳税义务 凡是按作为 计算个人所得税的依据。 ” 6 4 24 67 14 例 5-1中计算数值有错误 67 10 80 3 修改：“（四）应缴消费税、 营业税、资源税和城市维护建 设税” 修改为“（五） ”并在这一项前加入“（四）营业 税改征增值税试点有关企业会计处理规定” 8 0 3 87 18 修改：利润分配应付利润 利润分配应付现金股利或利润 89 6第 六 章 89 倒 数 第 6 行 修改“（四）一般纳税企业应 缴增值税的账务处理” 修改为“（五） ”并在这一项前加入：“（四） “营 改增”相关税务处理” 9 1 倒 数 18 行 第 七 章 本章节教材无变化 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 131 11-13行 在做会计分录的时候，红字录入的，将原教材“（红字） ”用方框框起来表示了 1 3 5 10-12 160 倒数第10行 “.经国务院批准，将 2007年 1月 1日以后.”改成“.经国务院批准，国家税务总局将 2007年 1月 1日以后.”增加标黄字体部分 1 6 4 倒数第 10行 165 7 “对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用” 改成“对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用”删除标黄字 体部分 1 6 9 6 将本章的例题的年份都改成了 2012年，但是有的例题改了年份，答案 没有改。计算不影响 195 2 增加“审核已纳入试点地区“营改增”范畴的物流辅助服务业中“货 物运输代理服务”和“代理报关服务” ，是否按税法规定正确计算缴纳 增值税” 1 9 9 2 196 2 增加：“三是审核已纳入试点地区“营改增”范畴的文化创意服务业中的广告服务，是否按按税法规定正确计算缴纳增值税” 2 0 0 4-5 196 6 增加“重点审核已纳入试点地区“营改增”范畴的的仓储服务，是否按“物流辅助服务业”正确计算缴纳增值税” 2 0 0 9 第 八 章 货 物 和 劳 务 纳 税 申 报 和 纳 税 审 核 196 16 增加“五是注意审核“营改增”试点地区的企业，从事有形资产租赁 2 19-20 业务的，是否按照税法规定正确计算缴纳增值税” 0 0 199 4 增加“对于非“营改增”试点地区” 2 0 3 9 200 12 增加“对“营改增”试点地区，货运业已由营业税改为增值税，注意审核是否按照税法规定正确履行纳税义务” 2 0 4 19-20 原教材 新教材 页 行 内容 内容 页 行 236 页倒数 第 12 行 增加“（注：按新会计准则规定， 固定资产盘盈作前期差错处理，直 接计入“以前年度损益调整” 。 ） ” 241 页倒数第 11、12 行 279281 页例题 相关例题有修正 284286 页例题 第 九 章 296 页例题 912、298 页例题 9-15 相关例题有修正 301 页例题 9 12、303 页例题 9-15 页 行 旧教材 新教材 页 行 319 第 18 行 “设置幅度税额” 修改为“设置比例税 率、幅度税额” 325 第 15 行 319 倒数第 4 行下 面 新增： “2. 实行从价定 率征收的应纳税额， 按照应税产品的销售 额和规定的适用税率 计算。其计算公式为： 应纳税额销售 额适用税率” 325 倒数第 5 行至 倒数第 3 行 320- 321 【例 10-13】例题涉及 的数字金额发生变化 326-327 322- 323 【例 10-15】例题涉及 的数字金额发生变化 328-329 第 十 章 324 【例 10-16】例题涉及 的原煤适用的资源税 单位税额发生变化 330 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 332 倒数第 一段 【例 11-1】 改变了两个年份，不影响内容 338 页 倒数第 一段 339 页 倒数第 三-第 五段 【例 11-3】 改变了几个年份，不影响内容 345 页 倒数第 三-第 五段 第 十 一 章 税 务 行 341- 342 341 倒 数第一 段-342 【例 11-4】 改变了几个年份，不影响内容 347 347 倒 数第一 段-348 政 复 议 代 理 第一段 第一段 345 页 第 8 行 修改：“例如： 咨询搬家业务如 何缴纳营业税问 题，仅涉及营业 税适用税目税率 的政策运用，只 需答复搬家业务 属“交通运输业” 、 适用 3%的税率， 按收取的全部搬 家费收入缴纳营 业税。 “ 改为“例如：咨询购进货物取得 的增值税专用发票丢失了抵扣联 应如何认证和申报抵扣销项税额 问题，仅涉及单一的增值税抵扣， 只需要答复：可使用增值税专用 发票的发票联到主管税务机关认 证，同时将增值税专用发票的发 票联复印件留存备查。 351 页 第 8 行 345 倒数第 10-23 行 修改：“如：关 于增值税一般纳 税人销售软件产 品增值税超税负 即征即退的问 题进一步明 确了动漫企业销 售其自主开发生 产的动漫软件可 以实行增值税即 征即退政策。 ” 改为：“如：关于增值税一般纳 税人购进或者销售货物以及在生 产经营过程中支付运输费用的进 项税额如何确认和抵扣销项税额 的问题试点地区在 2012 年 812 月扩大到北京等 8 省市， 运输费用的进项税额确定，参照 上海市试点的做法。 “ 351 页 倒数第 2-22 行 346 倒数第 一行 修改：“进口环 节（除金银首饰 和卷烟零售外） 征收的消费税” 改为：“进口环节（除金银首饰 和卷烟批发环节外）征收的消费 税” 353 第 8 行 348 倒数第 21 行 修改：“对于年 应税销售额超过 财政部、国家税 务总局规定的小 规模纳税人标准 的，除非企业性 单位和不经常发 生应税行为的企 业外，应当向主 管税务机关申请 一般纳税人资格 认定。 ” 改为：“对于年应税销售额超过 财政部、国家税务总局规定的小 规模纳税人标准的，除非企业性 单位、不经常发生应税行为的企 业和个体工商户以外的其他个人 外，应当向主管税务机关申请一 般纳税人资格认定。 ” 354 页 倒数第 11 行 第 十 二 章 税 务 咨 询 和 税 务 顾 问 349 第二段 【例 126】工 程师王先生 【例 126】工程师王先生（非 营业税改增值税试点纳税人） 355 第四段 350 倒数第 二段 某新成立的节能 服务公司 某新成立的节能服务公司（非营 业税改增值税试点纳税人） 357 第四段 354 倒数第 6 行 提供的运输劳务 虽然不予征收增 值税，但应征收 营业税；如 前述的以不动产 或无形资产对外 投资，按我国