2014年城建税和教育费附加练习题

一、单项选择题 1、某企业地处市区，2012 年 10 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所 得税 30000 元；还被加收滞纳金 20000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建 设税和教育费附加()元。 A、5000 B、7000 C、 8000 D、10000 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号 10625448,点击提问】 解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加 收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（45000+25000）（7 +3）7000（元） 2、某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万 元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞 纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚， 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ） 。 A、1215100 元 B、1216115 元 C、 1241200 元 D、1256715 元 您的答案：A 正确答案：D 【答疑编号 10625449,点击提问】 解析：本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额， 补缴的营业税城建税及其罚款（58+587%）2124.12（万元） ，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金（58+587%）500.5 1.5515（万元） 。故补缴的营业税、 城建税及滞纳金、罚款合计124.12+1.5515125.6715（万元） 1256715（元） 。 3、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（ ）缴纳。 A、经营地按当地适用税率计算 B、机构所在地按当地适用税率计算 C、经营地但按机构所在地的适用税率计算 D、机构所在地但按经营地的适用税率计算 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编号 10625445,点击提问】 解析：城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。 4、目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。 A、纳税人所属行业差别比例税率 B、纳税人所在地差别比例税率 C、纳税人所属行业累进税率 D、纳税人所在地统一累进税率 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号 10625384,点击提问】 解析：目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时， 应根据纳税人所在地来确定适用税率。 5、某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土 地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的 城市维护建设税和教育费附加为（ ） 。 A、4600 元 B、4800 元 C、 5750 元 D、6000 元 您未做该题 正确答案：B 【答疑编号 10625415,点击提问】 解析：应缴纳营业税（600-480）5%6 （万元） 。当月应纳城建税和教育费附加 6 （5%+3%）0.48（万元）4800（元） 。 6、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（ ） 。 A、补缴的消费税税款 B、滞纳金 C、因漏缴营业税而交纳的罚款 D、进口货物缴纳的增值税税款 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编号 10625400,点击提问】 解析：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。 7、下列说法不符合城建税规定的是（ ） 。 A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税” ，不能同 时免征或者减征城建税 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税 D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号 10625440,点击提问】 解析：城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税” ，也就 要同时免征或者减征城建税。 8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000 元， 支付加工费 5000 元（不含增值税） ，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市 场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（ ）元。 A、14450 B、14775 C、 15750 D、15455 您的答案：C 正确答案：C 【答疑编号 10625451,点击提问】 解析：（1）受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税 （400005000）（1-25）25 15000（元） （2 ）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税150005750（元） 受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750 （元） 9、下列可以作为城建税的计税依据的有（ ） 。 A、个人出租房屋交纳的营业税 B、单位交纳的印花税 C、企业交纳的企业所得税 D、企业交纳的城镇土地使用税 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编号 10625402,点击提问】 解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的营业税、消费税、增值税的税额。 10、外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是 （ ） 。 A、2011 年 1 月 1 日 B、2010 年 12 月 1 日 C、 2010 年 10 月 1 日 D、2012 年 1 月 1 日 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号 10625396,点击提问】 解析：2010 年 12 月 1 日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税 和教育费附加。 11、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是（ ） 。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 您的答案：D 正确答案：D 【答疑编号 10625429,点击提问】 解析：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济 制裁，不作为城建税的计税依据。 12、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ） 。 A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞 纳金和罚款 C、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地 D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编号 10625439,点击提问】 解析：选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率计算城建税，然后将税款汇拨各油井， 由油井在缴纳增值税的同时，缴纳城建税；选项 C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴 纳“三税”同时缴纳城建税及教育费附加；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托 方（扣缴方）所在地适用税率执行。 13、设在县城的 B 企业按税法规定代收代缴设在镇的 A 企业的消费税，则下列处理正确的 是（ ） 。 A、由 B 企业按 5税率代收代扣城建税 B、由 A 企业按 5的税率回所在地缴纳 C、由 B 企业按 7的税率代收代扣城建税 D、由 A 企业按 7税率自行缴纳城建税 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编号 10625387,点击提问】 解析：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在 地适用税率，所以由 B 企业按 5税率代收代缴城建税。 二、多项选择题 1、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有（ ） 。 A、国有企业 B、集体企业 C、私营企业 D、外商投资企业 您的答案：ABCD 正确答案：ABCD 【答疑编号 10625398,点击提问】 解析：目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”征收城建税。 2、下列关于城建税税率表述正确的有（ ） 。 A、某公司在某市东城区城建税税率为 7% B、某公司在某县城城建税税率为 5% C、某公司在某镇城建税税率为 1% D、某公司在农村的某农场城建税税率为 1% 您的答案：ABCD 正确答案：ABD 【答疑编号 10625391,点击提问】 解析：选项 C，某公司在某镇城建税税率为 5%，因为纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5%。 3、烟叶税的征税范围包括（ ） 。 A、采摘烟叶 B、晾晒烟叶 C、烤烟叶 D、烟丝 您的答案：D 正确答案：BC 【答疑编号 10625381,点击提问】 解析：烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。 4、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，8 月份购进货物取得普通发票的销 售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为（ ） 。 A、城建税 126.94 元 B、城建税 223.11 元 C、教育费附加 76.16 元 D、地方教育附加 50.78 元 您未做该题 正确答案：ACD 【答疑编号 10625414,点击提问】 解析：该企业应纳增值税70000（1+3% ）3% 2038.83（元） ；应纳营业税 100005%500 （元） ；应纳城建税（ 2038.83+500） 5%126.94 （元） ；应纳教育 费附加（2038.83+500）3%76.16（元） ；应纳地方教育附加（2038.83+500） 2%50.78（元） 。 5、下列属于城市维护建设税的特点的有（ ） 。 A、税款专款专用 B、属于一种附加税 C、根据城镇规模涉及不同的定额税 D、补充城市维护建设资金的不足 您的答案：ABD 正确答案： AB 【答疑编号 10625382,点击提问】 解析：选项 C，应该是比例税，而非定额税；选项 D，属于城市维护建设税的作用，而非 特点。 6、下列关于烟叶税的说法，正确的有（ ） 。 A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税 B、烟叶税的税率为 20% C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率 D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 您的答案：ABD 正确答案： BCD 【答疑编号 10625379,点击提问】 解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。 7、下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ） 。 A、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对