2012年5月某市国税系统所得税试题及答案

*市国税系统企业所得税业务知识试题 友情提醒：考试时间 150 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2012 年 4 月底。 一、单项选择题(下列各 题给出的备选答案中只有 一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表 中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。) 题 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答 案 题 号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答 案 题 号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答 案 1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（ ） 。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 2、某居民企业 2010年收入总额为 800万元，其中：不征税收入 200万元，技术转让 收入 210万元，各项扣除税费 300万元（含技术转让税费 10万元） 。2010 年企业应税所 得额为（ ）万元。 A90 B100 C300 D310 3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（ ） 。 A企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入 C广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 D企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 4、M 企业为某上市公司股东，股权投资计税成本为 1000万元。2011 年 1月，该上市 公司股东会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，M 企业转增股本 600万 元。2011 年 7月，M 企业将该项股权减持转让，获得收入 2000万元。M 企业 2011年应确 认的股权转让所得为（ ）万元。 A.400 B.600 C.1000 D.2000 5、某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费 支出 15万元，职工培训费用支出 4万元，2011 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应 纳税所得额 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6、甲企业以单价 100元/件的货物销售给关联方乙企业，而同样货物销售给非关联 方企业的价格是 150元/件，当地税务机关按 150元/件价格调整其销售给乙企业的计税 价格，这种转让定价的方法是（ ） 。 A. 可比非受控价格法 B. 再销售价格法 C. 成本加成法 D. 交易净利润法 7、2011 年 1月甲居民企业新增的固定资产-A 机器,原值 120万元，税法规定折旧 年限是 10年，企业自行按 8年计提折旧；同时，甲企业在 2011年 1月还另外购置固定 资产B 机器，原值 240万元，税法规定折旧年限是 10年，企业自行按 12年计提折旧； 假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润 100万元，则，2011 年甲企业的应纳税 所得额应当为（ ）万元。 A.96.33 B.99 C.102.75 D.103 8、A 公司投资 C企业，占 70%股权，C 企业于 2010年进行清算，A 公司分得剩余财 产 350万元。C 企业清算前累计未分配利润 600万元。下列说法正确的是（ ） 。 AA 公司应确认股息所得 350万元 B350 万元属于投资资产转让所得 CA 公司应确认股息所得 420万元，投资资产转让损失 70万元 DA 公司应确认股息所得 600万元 9、A 居民企业，为高新技术企业。2011 年该企业研究新产品新工艺发生开发费用 100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除， 当年实现会计利润 200 万元，该企业 2011年应纳企业所得税（ ）万元。 A、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5 10、某企业 2010年初开业，由于经营不善，2011 年 3月 31日终止经营活动。2010 年度纳税调整后所得为-80 万元，2011 年 1-3月纳税调整后所得为-50 万元。4 月 30日 清算完毕，全部资产的计税基础为 1000万元、可变现价值为 1200万元，清偿全部债务 100万元，清算过程中发生相关税费 50万元、清算费用 10万元。该企业应缴纳清算所得 税（ ）万元。 A2.5 B10 C35 D50 11、下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（ ） 。 A.工厂、农场、开采自然资源的场所 B.提供劳务场所 C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 题一 得分 题二 得分 题三 得分 题四 得分 题五 得分 总分 题一得分 阅卷人 复核人 单位 准考证号 姓名 装 订 线 2 D.委托单位或个人代其签订一次合同 12、纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，下列做法符合税法规定的是（ ） A主管税务机关必须按有关规定及时给予办理退税。 B税务机关要求选择抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人不得拒绝。 C主管税务机关应及时按有关规定办理退税并加算银行同期同类存款利息。 D经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 13、企业取得的下列各项收入不属于财政性资金的是（ ） 。 A直接减免的增值税 B出口退税款 C财政补贴 D财政贷款贴息 14、扣缴义务人对非居民企业所得税进行源泉扣缴时，对多次付款的合同项目，扣 缴义务人应当在履行合同最后一次付款（ ），向主管税务机关报送合同全部付款明 细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续 A前 7日内 B.后 10日内 C.前 15日内 D.后 15日内 15、A 公司、B 公司和 C公司于 2011年 1月共同投资 1000万元设立 D公司。A、B 公 司权益性投资各 200万元，分别占 20%股份，C 公司权益性投资 600万元，占 60%的股份。 2011年 1月，D 公司以 10%年利率从 A公司借款 500万元，假设 A、B、C、D 公司均为非 金融企业，银行同期贷款利率为 8%；D 公司实际税负高于 A公司，且 D公司无法提供资 料证明其借款活动符合独立交易原则。对 D公司 2011年支付给 A公司的利息纳税调增金 额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.32 D.18 16、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定， （ ）不属于企业 取得收入的货币形式。 A.应收账款 B.准备持有至到期的债券投资 C.债务的豁免 D.不准备持有至到期的债券投资 17、企业 2010年 5月因购货单位拖欠货款共计收取罚款 3000元，出售国债获得收 益 45000元（40000 元是利息） ，一季度银行存款利息收入 4000元。下列税务处理正确的 是（ ） 。 A国债获得收益 45000元免税 B利息收入总额是 44000元 C利息收入总额是 7000元 D利息收入总额是 47000元 18、某居民企业对原价 1000万元的固定资产（机器设备）自行进行改造，改造中取 得变价收入 50万元，领用自产产品一批，成本 320万元，含税销售价 400万元，改造工 程分摊人工费用 200万元。该资产的计税基础为（ ）万元。 A1000 B1470 C1570 D1550 19、某居民企业 2010年实现会计利润总额 120万元，在当年生产经营活动中发生了 公益性捐赠支出 20万元，购买了价值 30万元的环境保护专有设备，假设当年无其他纳 税调整项目，2010 年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A19.4 B28.4 C30.0 D31.4 20、税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当 对补征的税款，自税款所属纳税年度的（ ） 。 A次年 6月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收滞纳金 B滞纳之日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 C次年 6月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 D滞纳之日起至补缴税款之日止的期间，按日加收滞纳金 21、某企业 2010年度应纳税所得额为 1200万元，已预缴税款 140万元，来源于境 外某国税前所得 100万元，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税（不 适用税收饶让） ，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。 A105 B110 C165 D223 22、某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009 年从中国境内取得特许权使用费 收入 100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税 5万元，该外国企业应缴纳企业所得税 （ ）万元。 A0 B9.5 C10.0 D20.0 23、新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在( )的当年一 次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改 变。 A取得营业执照 B实现第一笔收入 C开始经营之日 D. 获利 24、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ） 。 A.薪炭林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 25、根据企业所得税法的规定，企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ） 。 A、水果的种植 B、花卉的种植 C、茶的种植 D、香料作物的种植 26、房地产开发企业采取视同买断方式委托销售开发产品的，如企业与购买方签订销 售合同或协议，且销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按（ ）确认收 入的实现。 A买断价格 B买断价格和销售合同或协议中约定的价格平均 C销售合同或协议中约定的价格 D企业和税务机关协商确定的价格 27、企业为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是( )。 A建造固定资产 B购置无形资产 C建造生产周期为 18月的存货 D取得长期股权投资 28、关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（ ） 。 A核定征收企业不需要参加汇算清缴 B纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税 C纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报 D分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴 29、关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（ ） 。 A企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现 B计算国债利息收入的“国债金额” ，也就是国债面值 C企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入 D取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税费 30、国家税务总局对完善企业所得税汇算清缴的基本思路是： A分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税 B明确主体，规范程序，优化服务，提高质量 第 3 页 共 8 页 C统一计算、分级管理、就地预缴、汇总计算、财政调库 D优化服务、纳税辅导、严格审核，加强评估 二、多项选择题(下列各 题给出的备选答案中有两 个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E 中选两 个或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选本题 不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 1非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者 个人（ ）等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 A 代其签订合同 B 储存、交付货物 C 经常代其签订合同 D 购买、交付货物 E. 代其签订合同并购买货物 2、根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有（ ） 。A需要进行清算所得税处理的仅指按公司法和企业破产法规定需要进 行清算的企业 B被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得 C被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 3、中小企业信用担保机构申请享受有关准备金税前扣除政策，在汇算清缴时，应报 送的资料是： A.法人执照副本复印件 B.融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件 C. 税务登记证副本复印件 D. 具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和 风险准备金提取等） ， E.财政、税务部门要求提供的其他材料。 4、对于企业所得税汇算清缴的范围，下列说法正确的是（ ） 。 A. 企业纳税年度中间终止经营活动应纳入汇算清缴的范围 B. 企业在纳税期内没有应纳税款的，应当按照规定办理汇算清缴申报；企业享受减 税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理汇算清缴申报。 C. 企业筹建期间不进行企业所得税汇算清缴。 D. 实行定期定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定所得率征收 企业所得税的纳税人，应进行汇算清缴。 E. 无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的特殊分支机构，应视同 独立企业计算并就地缴纳企业所得税。 5、下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额” 优惠类别的有（ ） 。 A符合条件的小型微利企业 B林木的培育和种植 C过渡期税收优 惠 D海水养殖、内陆养殖 E符合条件的技术转让所得 6、关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（ ） 。 A贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 B未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现 C贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法 上也应确认收入的实现 D金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳 税所得额 E金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期 90天仍未收回，无论会计上是否 已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额 7、可抵免境外所得税税额，不包括： A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款； B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；或按照有关规定已经从企业 境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款； D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的 境外所得税税款； E.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外 所得负担的境外所得税税款； 8、企业取得的下列各类财政性资金应当征收企业所得税的有（ ） 。 A、直接减免的增值税 B、即征即退的增值税 C、先征后退的增值税 D、先征后返的增值税 E、企业按规定取得的出口退税 9、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送的资料有( )。 A.技术出口合同（副本） B.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 C.技术出口合同数据表 D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料 E.实际缴纳相关税费的证明资料 10、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ） 。 题二得分 阅卷人 复核人 4 A境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D亏损弥补的年限最长不得超过 5年 E境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 11、房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有（ ） 。 A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 B.开发产品已开始投入使用 C.开发产品已取得了初始产权证明 D. 房地产企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续） E.开发产品取得预售许可证 12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( )。 A税收滞纳金 B被没收财物的损失 C法定比例范围内的公益性捐赠支出 D向投资者支付的股息 E购买股票发生的交易费用 13、关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（ ） 。 A资产包括长期待摊费用 B企业的各项资产应以历史成本为计税基础 C企业持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础 D盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础 E自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 14、关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（ ） 。 A股权投资转让损失不得在税前扣除 B企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 C未经申报的资产损失，不得在税前扣除 D企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除 E自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除 15、在计算应纳税所得额时，下列（ ）固定资产不得计算折旧扣除。 A未使用的房屋、建筑物 B接受捐赠的固定资产 C以经营租赁方式租入的固定资产 D以融资租赁方式租入的固定资产 E单独估价作为固定资产入账的土地 三、判断题（判断下列各 题，正确的划“” ，错 误的划“” ，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定 减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。( ) 2、企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳 税所得额时扣除。 （ ） 3、凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利 息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （ ） 4、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，在税务处理上，应 当在发生当期冲减当期销售商品收入,而不是按照会计资产负债表日收事项处理。 （ ） 5、具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。 （ ） 6、企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生 的工作服饰费用，可以作为劳动保护支出给予税前扣除。 （ ） 7、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个 别计价法中选用一种。 （ ） 8、一人有限公司同个人独资企业一样，无需缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。 （ ） 9、能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用 能企业已支付的资产价款，需要另行计入节能服务公司的收入。 （ ） 10、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣 除。( ) 四、简答题（根据问题列 出你所给出的答题要点， 请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分。 ） （一）总局企业所得税汇算清缴管理办法规定，主管税务机关受理居民企业纳 税人年度纳税申报后，应对年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行 审核。审核的重点是什么？ 题三得分 阅卷人 复核人 题四得分 阅卷人 复核人 第 5 页 共 8 页 （二）简述企业重组适用特殊性税务处理规定应符合的条件 五、计算题(根据下列资 料计算并回答有关问题， 请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中,并在空白处 作简要说明或列明计算过程。本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。) 题 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答 案 （一） 甲居民企业按季度预缴企业所得税，该企业 2012年 3月 31日完成 2011年度汇算清 缴申报，经税务机关确认 2011年度亏损-10 万元；第一季度，企业会计利润为 50万元， 除此之外发生了一笔重组业务未进行会计处理，甲企业用账面成本 80万元、市场价值 100万的一批货物(增值税税率为 17%，不考虑其他税费)，抵偿积欠乙企业的货款 120万 元，并按规定开具了增值税专用发票；5 月 12日，经过董事会决定甲企业实际终止生产 经营活动，企业在 5月 20日之前完成了所有涉及所得税申报业务；清算申报完毕以后， 居民企业投资者丙从甲企业分回剩余财产 100万，已知当前甲企业剩余财产中属于股息、 红利性质所得为 100万元，丙企业初始投资成本为 40万元，占有甲企业 20%的股份。 要求计算并回答以下问题： 1.甲企业 2012年至少需要进行（ ）次涉及企业所得税的申报业务。 A.二次 B.一次 C.三次 D.四次 2.甲企业的债务重组业务，需要确认收益（ ）万元。 A.0 B. 3 C. 20 D.23 3.甲企业按照国家税务总局公告 2011年第 64号进行 2012年一季度申报时，申报表 第 9行实际利润额为（ ）万元。 A. 50 B. 73 C.63 D.60 4.乙企业在债务重组中影响本企业应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.-3 C. 3 D.20 5.丙企业分回的剩余资产，当年应缴纳企业所得税额（ ）万元。 A.10 B. 15 C.20 D.25 题五得分 阅卷人 复核人 6 （二） 某化工机械制造有限公司(居民企业)于 2009年 1月注册成立进行生产经营，系增值 税一般纳税人，该企业采用会计准则进行会计核算。2010 年应纳税所得额为-50 万元。 2011年度生产经营情况如下： 1.销售产品取得不含税收入 9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为 1000 万(第一年取得该项目收入)。 2.2011年度利润表反映的内容如下： (1)产品销售成本 4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500万元； (2)销售税金及附加 200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加 50万元 (3)销售费用 2000万元(其中广告费 200万元)；财务费用 200万元； （4） “投资收益”50 万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 40 万元，国债持有期间的利息收入 10万元） ； (5)管理费用 1200万元（其中业务招待费 85万，新产品研究开发费 30万元） ； (6)营业外支出 800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校 100万元，非广告性赞助 支出 50万元，存货盘亏损失 50万元，并按规定进行了申报） 。 3.全年提取并实际支付工资支出共计 1000万元(其中符合条件的环境保护项目工资 100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的 2、2.5的比例提取。 4.全年列支职工福利性支出 120万元，职工教育费支出 15万元，拨缴工会经费 20 万元。 5.除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算； 期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配； 为方便计算，研发费用加计扣除仅适用应税项目 要求：根据以上资料计算并回答下列项目问题： 6.该企业 2011年度利润总额为（ ）万元。 A.590 B.600 C.612.5 D.635.5 7.该企业的所得税收入总额为（ ）万元。 A.10000 B.10010 C.10060 D.10100 8.该企业营业外支出、工资及三项费用中需要累计调增的应纳税所得额为（ ）万 元。 A. 88 B. 78 C.50 D.60 9.该企业从事环境保护项目应纳税所得额为（ ）万元 A. 111 B. 113 C. 114.5 D.121.5 10.该企业 2011年度应纳所得税额为（ ）万元 A. 120.75 B.121.25 C. 123.36 D.123.375 第 7 页 共 8 页 答案 一、单选 15 BBDCA 610ACCBA 1115DDBCD 1620DDBBC 2125CCCAA 2630CDCAB 二、多选 1、BC 2、CE 3、ABDE 4、ABCDE 5、BDE 6、BCD 7、ABCDE 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 11、ABC 12、ABDE 13、ABE 14、BCE 15、CE 三、判断 1、2、3、4 、5、6、7、 8、9、10 四、简答 （一）答：审核重点主要包括： （1）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表 有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算 是否正确。 （2）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥 补的亏损额。