销售与应收循环的审计程序表

应收账款审计程序：1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。2. 实施分析性复核(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。(2)检查应收账款会计处理是否正确。(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。4抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。5如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。6检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。应收帐款审计程序表单位名称：TCL 集团有限公司 查验人员：罗凤姣，龚芸 日期：2012,04，24索引号：A7 截 止 日： 复核人员：周丹 日期：2012，04,25页 次：1 / 1一、 审计目标 1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、 审计程序审计重点 审 计 程 序 执行情况说明 索引号应收账款认定 1. 获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。2. 分析应收账款的账龄及余额构成，对于 3 年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。3. 选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，已执行已执行已执行A3，A4A3A7，N5要查明原因作出记录或适当调整。4. 对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。5. 对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。6. 检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。7. 检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。8. 列示 5%以上主要股东往来。9. 列示关联方往来。10. 对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。11. 分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。12. 验明应收账款是否已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行A7，N5A2，A1A5A3，A4A5，A6A3A5A6，N2A3已在资产负债表上恰当披露。主营业务收入审计程序表单位名称：TCL 集团有限公司 查验人员：罗凤姣，龚芸 日期：2012-4-25 索引号：F1 会计期间： 2011 复核人员：周丹 日期：2012-4-25 页 次：1 / 1 一、 审计目标 1.确定主营业务收入的记录是否完整；2.确定主营业务收入发生额是否正确；3.确定产品销售退回是否经授权批准，并及时入帐；4.确定主营业务收入在会计报表上的披露是否恰当。二、 审计程序审计重点 审计程序 执行情况说明索引号主营业务收入认定1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细帐和总帐、报表的金额核对相符。2. 比较本年度主要产品(占全部商品合计的 %)销售收入波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。3. 将本年度的主营业务收入金额、结构与上年的销售收入金额、结构进行比较，并分析异常变动的原因。4. 抽查销售业务的原始凭证(发票、送货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定主营业务收入是否真实，销售记录是否完整。5. 实施截止日测试(1)抽查资产负债表日前后 日的销售收入与退货记录的会计凭证，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度重大销售项目应予调整。(2)抽查资产负债表日前后 日的销售发票，追查至原始凭证，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度重大销售项目应予调整。6. 对关联方交易进行统计。7. 检查销售退回的手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。8. 验明主营业务收入是否已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行F2，A3F1，A4F2，A5F3，A4F2，A5F2,A5F2F12，A3在损益表上恰当披露。主营业务成本审计程序表单位名称：TCL 集团有限公司 查验人员： 罗凤姣，龚芸 日期：2012-4-25 索引号：F3 会计期间：2011 复核人员： 周丹 日期：2012-4-25 页 次：1 / 1一、 审计目标1.确定主营业务成本的记录是否完整；2.确定主营业务成本的计算是否正确；3.确定主营业务成本与销售收入是否配比；4.确定主营业务成本在会计报表上的披露是否恰当二、 审计程序。审计重点 审计程序 执行情况说明 索引号主营业务成本认定1. 获取或编制主营业务成本明细表，与明细帐和总帐和报表核对相符。2. 将各产品本年度销售成本率与上年度比较，如有重大波动和异常情况，应查明原因；3